三、历年考题
（一）单项选择题
1、下列各项中，属于增值税即征即返政策范围的是（ ）。（2003年）
A、新型墙体材料产品
B、利用煤矸石生产的电力
C、校办企业生产的用于本校教学的产品
D、在原料中掺有不少于30％的煤矸石生产的水泥
【答案】D
【解析】本题是依据2003年教材补充的新内容为出题点来考核的。A、B答案是指增值税应纳税额减半征收；C免税。
2、下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。 （2004年）
A、7％
B、10％
C、13％
D、17％
【答案】C
【解析】增值税法定税率为13％和17％，增值税进项税额扣除率有7%、10％、13％三种，故既是法定税率又是进项税额扣除率的是13％。
3、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（ ）。（2004年）
A、对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款
B、对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款
C、购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
D、购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
【答案】B
【解析】购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票所列内容与实际相符（即存在真实交易），且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的（即善意取得），对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。
4、某商业企业为增值税小规模纳税人，2004年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为（ ）。(2005年)
A、5230元
B、6080元
C、8098元
D、8948元
【答案】A
【解析】根据增值税法的有关规定，增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可以凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，按公式计算可抵免额。本题可抵免税额＝5850÷（1+17％）×17％＝850（元），则该小规模纳税人12月份应纳增值税＝158080÷（1+4％）×4％－850＝5230（元）。
5、按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。（2005年）
A、独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
B、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。
C、非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
D、非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
【答案】B
【解析】独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；不具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。
（二）多项选择题
1、纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（ ）。（2003年）
A、销售价格未超过原值的，免征增值税
B、销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算征收增值税
C、销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税
D、销售价格未超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税
【答案】AC
【解析】按现行规定，纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车，售价未超过原值的免税；售价超过原值的，按4％的征收率计算税额后再减半征收增值税。
2、增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税额时必须具备的前提条件有（ ）（2004年）
A、开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定
B、非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章
C、私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购
D、增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的90天
【答案】ABD
【解析】自2003年11月1日起，货物运输业发票印刷、领购取得保管缴销均由地方税务局管理和监督，委托其他部门管理的，必须依法收回，C选项中提到由交通主管部门领购是错误的。根据2005年教材规定纳税人取得2003年10月31日以后开具的运输发票抵扣期限为开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束前，过期不得抵扣。
3、增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有（ ）。（2004年）
A、无合同约定的，在一年以上的计入
B、有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入
C、有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内
D、无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入
【答案】AC
【解析】对非酒类销售单位收取的包装物押金，逾期未收回应计入销售额征税，逾期是指合同有约定，超过约定时间； 合同无约定以1年为期限。B、D选所述押金均为未逾期的，不需征税。
4、对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括（ ）。（2005年）
A、纳税评估的结论正常 B、能够及时查找存在的问题
C、约谈、实地查验的结果正常 D、企业申报、缴纳税款正常
【答案】ACD
【解析】根据增值税法的有关规定，转为正常一般纳税人的条件有4项：（1）纳税评估的结论正常；（2）约谈、实地查验的结果正常；（3）企业申报、缴纳税款正常；（4）企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。
5、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。(2005年)
A、供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天
B、发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天
C、发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天
D、供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天
【答案】ACD
【解析】根据增值税法的有关规定，供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天；福利、个人消费，为发出电量的当天；发、供电企业之间互供电力的，为双方核对数量，开具抄表确认单位的当天；供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企业单位，为开具发票的当天。
