本节内容与第二、三、四章的内容紧密相关，需要在理解掌握增值税、消费税、营业税政策法规的基础上，把握代理申报操作规程和附送的资料。
一、增值税代理申报
二、消费税代理申报
三、营业税代理申报
注意几个考点：
【考点1】增值税一般纳税人代理纳税申报的报送资料和备查资料
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报送资料 |
①《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其《增值税纳税申报表附列资料(表一)》，《增值税纳税申报表附列资料(表二)》，《同定资产进项税额抵扣情况表》 ②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡(明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘)、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》 ③《资产负债表》和《损益表》 ④《成品油购销存情况明细表》(发生成品油零售业务的纳税人填报) ⑤主管税务机关规定的其他必报资料 |
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备查资料 |
①已开具的增值税专用发票和普通发票存根联 ②符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联 ③海关进口货物完税凭证、运输发票、购进免税农产品普通发票的复印件 ④收购凭证的存根联或报查联 ⑤代扣代缴税款凭证存根联 ⑥主管税务机关规定的其他备查资料 |
【考点2】增值税一般纳税人代理申报操作规程
①审核销项税额；②审核进项税额；③计算应纳税额。
【考点3】外企商社代理申报操作规程
外企商社分为核定纳税和免税两种。属于核定纳税的外企商社又根据情况采取三种计税方法：按收入纳税、按核定收入纳税、按经费支出核算纳税。
外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续。
【例题5】某外企商社委托某会计师事务所代理申报其按照经费支出计算缴纳的营业税，请对其附送资料和申报期作出说明。
【答案及解析】外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。对于属于在中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件，一并报送税务机关审核。外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续。
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