知识点：生产销售环节应纳消费税的计算
（一）直接对外销售应纳消费税的计算
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三种计税方法 |
计税依据 |
适用范围 |
计税公式 |
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1.从价定率计税 |
销售额 |
除列举项目之外的应税消费品 |
应纳税额＝销售额×比例税率 |
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2.从量定额计税 |
销售数量 |
列举3种：啤酒、黄酒、成品油 |
应纳税额＝销售数量×单位税额 |
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3.复合计税 |
销售额、销售数量 |
列举2种：白酒、卷烟 |
应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额 |
（二）自产自用应纳消费税的计算
1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税
2.用于其它方面：于移送使用时纳税
①本企业连续生产非应税消费品；
②在建工程、管理部门、非生产机构；
③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
3.组成计税价格及税额计算：
按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。
组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额
应纳消费税＝组成计税价格×比例税率
组价公式中的成本利润率有几种适用情况：
（1）对从价定率征收消费税的应税消费品：
（2）对从量定额征收消费税的应税消费品
消费税从量征收与售价或组价无关；增值税需组价时，组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消费税税金。
（3）对复合计税办法征收消费税的应税消费品
组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
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