土地增值税应纳税额的计算
一、土地增值税的计算步骤
要计算土地增值税，首先需要明确计算土地增值税的基本步骤。
一般有以下几个步骤：
1．确定转让房地产所取得的收入；
2．确定可以扣除项目的金额；
3．计算增值额和增值率；
4．汁算应纳土地增值税税额。
【提示1】增值额通过转让收入减除扣除项目计算。
【提示2】纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格；(2)提供扣除项目金额不实的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
【例题12·单选题】某市一房地产开发企业2013年10月转让一幢新建办公楼取得收入8000万元，G知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％。该企业转让行为应缴纳土地增值税()万元(不考虑地方教育附加)。
A．600
B．681
C．708
D．710
【答案】C
【解析】收入总额=8000(万元)
扣除项目金额=1000+3000+(10004-3000)×10％4-8000×5％×(1+7％4+3％)4+(1000+3000)×20％=5640(万元)
增值额=8000-5640=2360(万元)
增值率一增值额÷扣除项目金额×100％=2360÷5640×100％=41．84％，适用税率30％。
应缴纳的土地增值税一2360×30％=708(万元)
【例题13·单选题】2014年1月某市工业企业转让5年前购入的办公楼。取得转让收入1800万元，该办公楼不能取得评估价格，但是该工业企业保留了购房的发票，发票上所载购房金额为1000万元。该工业企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为()万元。(不考虑印花税和地方教育附加)
A．73．50
B．201．30
C．151．80
D．240
【答案】C
【解析】扣除项目=1000×(1+5×5％)+(1800-1000)×5％×(1+7％4-3％)=1294(万元)
增值额=1800-1294=506(万元)
增值率=506÷1294×100％=39．10％
应纳土地增值税=506×30％=151．80(万元)
