三、进口环节应纳消费税的计算(★)
【例题8·多选题】某企业进口无铅汽油l00吨(1吨一l388升汽油)，每吨进价3000元人民币，假定关税税率为l0％，消费税税率为0．2元／升，则下列表述正确的有（ ）。
A．缴纳增值税为60819．2元
B．缴纳消费税为25580元
C．缴纳消费税为27760元
D．缴纳增值税为60078元
【答案】AC
【解析】关税=100×3000×10％=30000(元)消费税=100×l388×0．2=27760(元)
应纳增值税=(300000+30000+27760)×17％=60819．2(元)
【例题9·单选题】某商贸公司，2013年12月从国外进口一批粮食白酒(合计5000公斤)，已知该批粮食白酒的关税完税价格为900000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20％，定额消费税为0．5元／斤。该批粮食白酒进口
环节应缴纳的消费税税额为（ ）元。
A．271250
B．339062．5
C．273750
D．276250
【答案】D
【解析】(1)组成计税价格=(900000+180000+5000X0．5×2)÷(1-20％)=1356250(元)
(2)应缴纳消费税税额=1356250X20％+5000×0．5×2=276250(元)
【提示1】价内税(消费税)与价外税(增值税)的区分。
判断某个税种是价内税还是价外税，要看其计税依据是否包括该税款本身。
(1)价内税是指销售方取得的货款就是其销售款．而税款由销售款来承担并从中扣除。因此，税款等于销售款乘以税率。
(2)价外税是指销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款(即含税价格)减去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为：税款=货款／(1+税率)×税率。
所以，价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别：
价内税：税款=合价内税价格×税率
价外税：税款=含价外税价格／(1+税率)×税率=不合税价格×税率
在计算应纳消费税时，如果题目中直接给出销售价格，直接用售价乘以消费税税率计算应纳消费税；只有没有同类售价。在计算组价时才需要除以(1一消费税税率)，将消费税包含在计税依据中。
【提示2】自产自用、委托加工、进口应税消费
品的计税依据总结见下表：
