2006年注册会计师税法精品模拟题一

四、计算分析题
1、答案:
本题涉及增值税、消费税的混合计算。
（1）增值税进项税＝81.6＋25500＋3400＋6800－200×2×17％＝35713.6（元）
这里注意用于职工福利的外购纸箱不能抵扣进项税。
（2）增值税销项税＝200000×17％＋720000×17％＋10×200000/10000×17％＝156434（元）这里注意用于职工福利的自产摩丝应视同销售计算销项税。
（3）应纳增值税＝156434－35713.6＝120720.4（元）
（4）应纳消费税
＝200000×8％＋720000×30％＋10×200000/10000×8％－2500×150000/3000×30％
＝16000＋216000＋16－37500＝194516（元）
这里注意摩丝的视同销售和散装香粉的生产领用抵税。
领用酒精和食用色素不能抵扣消费税。
解析:
2、答案:
（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：
①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元）
②进口小轿车的运输费＝450×2％＝9（万元）
③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元）
④进口小轿车应缴纳的关税：
关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元）
应缴纳关税＝460.38×60％＝276.23（万元）
⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷（1－8％）＝800.66（万元）
应缴纳消费税＝800.66×8％＝64.05（万元）
⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税＝（460.38＋276.23＋64.05）×17％＝136.11（万元）
（2）加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税：
①加工货物关税的组成计税价格＝20＋3＝23（万元）
②加工货物应缴纳的关税＝23×20％＝4.6（万元）
③加工货物应缴纳的增值税＝（23＋4.6）×17％＝4.69（万元）
（3）国内销售环节应缴纳的增值税：
①销项税额＝40.95÷（1＋17％）×17％×24＝142.8（万元）
②进项税额＝（9×7％＋136.11）÷30×28＋4.69＝132.31（万元）
③应纳税额＝142.8－132.31＝10.49（万元）
（4）计算该企业应纳城建税、教育费附加：
10.49×（7％＋3％）＝1.05（万元）
3、答案:
（1）应纳营业税＝（480000－400000）×5％＋24000×3％＝4720（元）
（2）应纳房产税＝2000×4％×12＝960（元）
应纳契税＝400000×3％＋250000×3％＋150000×3％＝24000（元）
（3）应纳个人所得税＝（500000－350000＋480000－400000－4000）×20％＋（2000－60－80－200－800）×10％×12＋150000×20％＝76232（元）
解析:销售（交换）购入并居住超过1年的住宅免征营业税，销售购入并居住不足1年的住宅按照差价征营业税；个人出租住房减按3％缴纳营业税，减按4％缴纳房产税；差价换房按差价契税，以获奖方式承受房屋应缴纳契税；租金按月计算个人所得税，获奖按偶然所得征收个人所得税。
4、答案:
（1）与主管部门签订承包一化学制品厂经营合同，约定每年上交利润100万，不属于印花税的规定范围。
（2）融资租赁合同应纳印花税＝500×0.005％×10000＝250（元）
借款合同应纳印花税＝1500×0.005％×10000＝750（元）
（3）易货交易按销和购货两项业务来计算，（350＋450）×0.03％×10000＝2400（元）
（4）委托加工业务：加工承揽合同应纳印花税＝20×0.05％×10000＝100（元）
购销合同应纳印花税＝100×0.03％×10000＝300（元）
（5）技术合同应纳印花税，应按5元贴花。
（6）货运合同应纳印花税＝（8－0.5）×0.05％×10000＝37.5（元）
（7）同一合同载有两个以上经济事项时，未分别记载金额的，适用高税率计税贴花，运输合同税率0.5‰，保管合同的税率为1‰，从高按1‰计税贴花，铁路运输合同应纳印花税＝20×1‰×10000＝200（元）
（8）资本公积增加应纳印花税＝100×0.05％×10000＝500（元）
账簿应纳印花税＝6×5＝30（元）
（9）非专利技术转让合同按“技术合同”计税，专利权转移书据按“产权转移书据”计税。
印花税＝30×0.3‰＋100×0.5‰＝0.059（万元）
（10）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立后同免税，注意本题为公司并不是免税的。应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，应纳印花税＝200×8.3×0.005％×10000＝830（元）。