2006年注册会计师税法模拟题一

试题答案
一、单项选择题
1、答案:C
解析:如果企业出口的应税消费品适用多种税率，应分别核算、申报，分别按不同税率退税；凡未分别核算，税率划分不清的，一律从低适用税率退税。
2、答案:D
解析:混合销售行为的划分特点是看企业性质，以货物生产、批发、零售为主，兼营应征营业税劳务的企业的混合销售行为应缴纳增值税。家具城销售家具并为顾客有偿送货这一行为正好符合此条件。A、B、C项的混合销售行为应缴纳营业税。
3、答案:A
解析:只有A项符合永久或实质性损害的标准。B、C、D项要么有使用价值，要么有转让价值，不能视为永久或实质性损害。
4、答案:D
解析:个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按个体户生产经营所得计征个人所得税。
5、答案:C
解析:证券交易印花税在中央94％，地方6％；税收立法权集中在中央，但是可以依法赋予地方适当的地方税收立法权；按照“统一税法”的原则，地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规的授权，地方政府是无权制定税收规章的，凡越权制定的税收规章没有法律效力；征税对象是区分不同税种的主要标志。
6、答案:B
解析:广告代理企业的营业额为代理者向委托方收到的全部价款减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；无形资产投资入股，参与利润分配，共同承担风险不征收营业税；经批准准予从事融资租赁业务的营业额为向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。
7、答案:C
解析:准予暂进口的施工机械等，在国内使用半年以内的，不纳进口关税；超过半年仍留在国内使用，自第7个月起，按月征收进口关税。此题A机械使用4个月，不缴关税；B机械使用8个月，第7、8两月均应纳税，关税共计1920×10％×（2/48）＝8（万元）。
8、答案:B
解析:销售收入＝14000（万元）
土地使用权费及开发成本＝4800（万元）
房地产开发费用＝4800×10％＝480（万元）
税金＝770（万元）
加计扣除费用＝4800×20％＝960（万元）
扣除项目合计＝4800＋480＋770＋960＝7010（万元）
增值额＝14000－7010＝6990（万元）
增值税与扣除项目比例＝6990÷7010×100％＝99.71％＜100％
土地增值税额＝6990×40％－7010×5％＝2445.50（万元）
9、答案:D
解析:企业技术转让净收入30万元以下的暂免征收企业所得税，超过30万元部分依法纳税，而且乡镇企业有应纳税额减征10％的税收优惠，则该转让收入应纳企业所得税＝（145－100－30）×33％×（1－10％）＝4.455（万元）
10、答案:A
解析:允许抵扣的进项税额＝1300－[1000（腐烂）×0.13＋200（福利）×0.13＋800（招待所）×0.13＋50（被盗）×20×0.13]＝910（元）。
11、答案:A
解析:进口矿石不征资源税，汽油、生理盐水不属于资源税征收范围，黄金矿石属有色金属矿石，应征资源税。
12、答案:A
解析:生产经营用房应纳税额＝（400＋50）×（1－30％）×1.2％＋20×12％＝6.18（万元）
13、答案:C
解析:机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折征收；客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征收。共缴纳车船使用税＝30×10×30＋15×10×30×70％＋3×120×50％＋3×3×30＋2×120＝12840（元）。
14、答案:A
解析:税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3％加处罚款。
15、答案:A
解析:独立核算的发电企业向其所在地主管税务机关申报纳税。
16、答案:B
解析:免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。（10000－500－500－1000）×1＝8000（元）
17、答案:D
解析:以货易货应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；合同未能兑现也应缴纳印花税，所以，甲公司应缴纳印花税为：（2000＋1500＋500）×0.3‰＝1.2（万元）＝12000（元），
18、答案:A
解析:对从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。超过5年以上的，按上述8％的比例规定扣除。
19、答案:B
解析:按《印花税法》的有关规定，对货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费用等。
20、答案:A
解析:该外资企业在2004年还在享受减半征收的优惠，故企业所得税税率为15％，2005年税收优惠期满，企业所得税税率为30％；再投资为增加企业的注册资本，所以退税率为40％，因而应退税额＝49.2÷（1－18％）×15％×40％＋53.6÷（1－33％）×30％×40％＝13.20（万元）。