2005年注册会计师考试《税法》模拟试卷

　　7、全年共发生管理费用469.14万元，其中：
　　（1）业务招待费60万元；（2）新产品研究开发费用80万元，该公司2003年度发生新产品研究开发费用为40万元；（3）折旧费91.14万元，其中：2003年10月20日,某单位将新购置的10台空调器捐赠给该日化公司，该日化公司将空调器交付管理部门使用，10台空调器原价一共24万元，2004年1~12月共计提取折旧1.14万元；（4）2004年12月份对办公用房进行修理，修理费用总额为50万元，在管理费用中一次性摊销，该办公用房账面原价为200万元，预计残值10万元，会计折旧年限20年，已使用12年（包括2004年）,剩余折旧年限8年，累计已提折旧114万元；（5）工资总额160万元。该日化公司实行"工效挂钩"办法，2004年度国资委批准提取效益工资160万元，实际发放工资140万元；（6）按工资总额160万元相应提取工会经费、职工教育经费、职工福利费累计28万元。
　　8、2004年8月发生意外事故,损失库存的外购化妆品40万元（不含增值税），10月份取得保险公司赔款15万元，财产损失已报经主管税务机关批准,同意在税前扣除。
　　9、该日化公司因对甲企业进行股权投资，2004年12月份，甲企业实现税后净利85万元，根据权益法核算要求，该日化公司作如下分录：
　　借：长期股权投资--甲公司212500贷：投资收益--甲公司212500
　　甲公司董事会决定2004年对该日化公司分配利润21.25万元，已知甲公司是设在经济特区的外商投资企业（“两免三减半”优惠期已满），适用企业所得税税率为15%,不考虑地方所得税。
　　10、企业化妆品适用消费税税率为30%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为33%，1~3季度已预缴企业所得税36.7216万元。
　　要求：根据上述资料，正确填列企业所得税纳税申报表（表格附后，不要求计算过程，以万元为单位，结果保留小数点后4位）。（见表） 来源：www.examda.com
　　（三）沿海经济开放区某城市一中外合资日化公司为增值税一般纳税人，主要业务是以外购化妆品生产和销售成套化妆品；2004年度(减免税期限已过)有关生产经营情况如下:
　　(1)期初库存外购已税化妆品100万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票（防伪税控，均在当期认证通过，下同），支付价款800万元、增值税额136万元，已验收入库。
　　(2)生产领用外购化妆品700万元，其他生产费用330万元，生产成套化妆品15万件，每件成套化妆品单位成本90元。
　　(3)批发销售成套化妆品12万件，开具增值税专用发票，注明销售额3000万元；零售成套化妆品2万件，开具普通发票,金额为585万元。
　　(4)转让其商标使用权，取得收入100万元。(5)发生产品销售费用480万元(其中广告费用200万元)、财务费用28万元、管理费用640万元(其中含交际应酬费用50万元,新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用60万元）。
　　(6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元。
　　(7)资本公积40万元(其中包括接受捐赠的货币资金30万元，逾期2年半的应付未付款项10万元)。
　　(8)设在汕头一分公司当年应纳税所得额为34万元。(注:化妆品、成套化妆品的消费税税率30%。)要求:按照下列顺序回答问题。
　　(1)计算该企业应缴纳的增值税；(2)计算该企业应缴纳的消费税；(3)计算该企业应缴纳的营业税；(4)计算该企业企业所得税前扣除的产品销售成本；(5)计算该企业企业所得税前扣除的期间费用（不考虑研究开发费用的加扣问题）；(6)计算该企业企业所得税前扣除的销售税金及附加；(7)计算该企业企业所得税前扣除的营业外支出；(8)计算该企业应纳税所得额（不考虑设在汕头一销售分公司应纳税所得额）；(9)计算该企业共计应缴纳的企业所得税额(假设地方附加税免征)。
　　（四）某位于市区的内资房地产开发公司2004年发生经济业务如下：
　　1、建造的商用楼出售，签订了产权转移书据，取得销售收入5000万元，公司按规定缴纳了有关税费，已知该公司为取得土地使用权支付的地价款500万元，房地产开发成本1500万元，管理费用150万元（其中业务招待费30万元，不含印花税、出租房产的房产税），销售费用80万元（其中广告费20万元），财务费用中利息支出为120万元（支付的利息比同期银行贷款利率计算的利息多出10万元），营业外支出50万元（其中银行罚息5万元；通过政府机构向红十字事业捐款45万元），资本公积增加100万元（为年底接受捐赠的固定资产价值）。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的扣除为5％。
　　2、该公司预收账款账户贷方余额为200万元，为该公司采取预售方式收取的在建商品房款项。
　　3、该公司出租其自有房产，取得的租金收入为100万元，签订了租赁合同并按规定缴纳了有关税费。
　　要求：根据现行税收政策回答下列问题。
　　（1）计算该公司应缴纳的营业税、城建税及教育费附加；（2）计算该公司应缴纳的印花税；（3）计算该公司应缴纳的房产税；（4）计算该公司应缴纳的土地增值税；（5）计算该公司应缴纳的企业所得税。
　　参考答案
　　一、单选题：1.B2.D3.D4.C5.D6.D7.D8.C9.D10.A11.C12.D13.B14.D15.C二、多选题：1.CD2.AD3.CD4.AB5.ABCD6.BD7.ABD8.ABCD9.AC10.ACD11.BC12.BCD13.AD14.AC15.ABD三、判断题：1.√2.√3.√4.×5.×6.×7.√8.×9.×10.×11.×12.×13.√14.×15.×16.√17.×18.×19.√20.×
　　四、计算题：
　　（一）(1)应纳土地使用税＝(20000+500)×5＋2500×5÷12×3=105625(元)(2)应纳房产税＝2800×(1-20％)×1.2％十300×(1-20％)×1.2％÷12×3＝26．88十0．72＝27．6(万元)(3)应纳车船使用税＝10×5×60十(2×60+200×50％)×3÷2＝3000＋330＝3330(元)
　　（二）（1）计算该企业应确认增值税销项税额总额＝200×17%＋300×17%＋（1160+10）÷（1+17%）×17%=34＋51＋170＝255（万元）（2）计算该企业准予抵扣的增值税进项税额总额＝（400＋400×1%）×（1＋50％）÷（1-10％）×17％－（30.93－0.93）×17％＋0.93÷(1-7%)×7%＝673.33×17％－5.17＝114.47－5.17＝109.3（万元）（3）计算该企业当月实际缴纳的增值税＝255－109.3＝145.7（万元）（4）计算该企业实际缴纳的消费税＝200×10%＋300×10%＋（1160+10）÷（1+17%）×10%－（400＋4）×（1＋50％）÷（1-10％）×10％＝20＋30＋100－67.33＝82.67（万元）
　　（三）（1）该公司开发部应缴纳营业税＝3000×50％×（1+20％）÷（1-3％）×3％+2400×5％+5000×5％+100×5％＝430.67（万元）（2）该公司广告部应缴纳营业税＝（500-60）×5％＝22（万元）（3）该公司娱乐中心应缴纳营业税＝（5+1+0.5+0.8）×20％+（5+10）×5％＝1.46＋0.75＝2.21（万元）（4）该公司汽车队应缴纳营业税＝（500-150）×3％＝10.5（万元）（5）该公司转让土地使用权应缴纳营业税＝（180-100）×5%＝4（万元）（6）该公司当月实际缴纳营业税＝430.67+22+2.21+10.5+4－0.351×10÷（1+17%）×17%＝469.38－0.51＝468.87（万元）
　　（四）（1）该人应缴纳的营业税、城建税及教育费附加＝（300－100）×5％×（1＋7％＋3％）＝11（万元）（2）印花税＝300×0.5‰＝0.15（万元）
　　（3）土地增值税：收入300万元减：扣除的成本（350×80％）280万元税费（10+0.7+0.3+0.15）11.15万元评估费0.2万元增值额（300-280-11.15-0.2）8.65万元增值率（8.65÷291.35×100%）2.97%应缴纳土地增值税（8.65×30%）2.60万元
　　（4）个人所得税＝（300-100-11-0.15-2.6-0.2）×20%＝186.05×20%＝37.21（万元）