2005年注册会计师考试《税法》模拟试卷

　　五、综合题：
　　（一）1、该酒店上缴的营业税金及附加：（1）营业税＝180×5%+60×20%=21（万元）；（2）城建税＝21×7%=1.47（万元）；（3）教育费附加=21×3%=0.63（万元）（4）合计数＝21+1.47+0.63＝23.1（万元）
　　2、该酒店准予扣除的营业费用：（1）广告宣传费扣除限额＝240×2%＝4.8（万元），实际发生额＝3＋2＝5（万元），准予扣除的广告宣传费＝4.8万元。（2）业务招待费扣除限额＝240×5‰＝1.2（万元），实际发生额2.2万元，准予扣除的业务招待费＝1.2万元。（3）按照税法规定，个人独资企业计提的各种准备金不得扣除，因此该企业计提的坏账准备金0.2万元，不得在税前扣除。（4）利息费用扣除限额＝10×4.8％＝0.48（万元），实际发生额1万元，当年不得扣除＝1－0.48=0.52（万元）该酒店准予扣除的营业费用合计＝（50－3－2－2.2－0.2－1）＋4.8＋1.2＋0.48＝41.6＋6.52＝48.08（万元）
　　3、该酒店从业人员准予扣除的工资及三费：（1）雇员的计税工资总额＝0.08×12×30＝28.8(万元)，实际发生额36万元，准予扣除的工资费用＝28.8（万元）（2）该企业计提了工会经费、教育经费但未实际发生，不得税前扣除；实际发生职工福利费3万元，扣除限额＝28.8×14%=4.032（万元），实发数低于扣除限额，据实扣除3万元。当年不得扣除＝6.3－3=3.3（万元）准予扣除的工资及三费合计＝28.8+3＝31.8（万元）
　　4、刘某兴办的独资企业应纳税所得额及应缴纳的个人所得税；（1）该企业老板刘某每月领取工资0.5万元不得在税前扣除。但投资者的标准费用扣除额为＝12×0.08×1=0.96（万元）。（2）购买小货车的费用5万元应作固定资产处理，不能直接在税前扣除，应从下月计提折旧并在税前扣除。（3）该个人独资企业应纳税所得额＝240-100-23.1-48.08-28.8-3-0.96=36.06（万元）（4）刘某当年1月1日投资兴办另一个人独资企业，应纳税所得额=11－5.1－3＝2.9(万元)。应汇总刘某投资兴办的所有企业的经营所得，以此确定税率，计算出应纳税额，再按照每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算每个企业的应纳税额。（5）刘某兴办个人独资企业共计应纳的个人所得税＝（36.06+2.9）×35%-0.675=12.961（万元）
　　5、刘某从联营企业分回利润应缴纳的个人所得税＝1×20％＝0.2（万元） 来源：www.examda.com
　　6、刘某共计缴纳的个人所得税＝12.961+0.2＝13.161（万元）
　　7、刘某在桥东区应缴纳个人独资企业个人所得税＝12.961×36.06÷（36.06+2.9）=11.996（万元）刘某在桥西区应缴纳个人独资企业个人所得税＝12.961－12.196=0.765（万元）
　　（二）企业所得税年度纳税申报表
　　1、销售(营业)收入4104(3600+561.6÷1.17+0.1×3600÷15)。2、减：销售退回。3、折扣与折让。4、销售(营业)收入净额(1-2-3)。5、其中：免税的销售(营业)收入。6、特许权使用费收益。7、投资收益25[21.25÷(1-15%)]。8、投资转让净收益。9、租赁净收益。10、汇兑净收益。11、资产盘盈净收益。12、补贴收入。13、其他收入。14、收入总额合计(4十6十7十8十9十10十11十12十13)4129。15、销售（营业）成本1539[(15+2+0.1)万件×90]。16、销售（营业）税金及附加975．368[(4104×17%+40×17%-204)+(4104×30%-1300×30%)]×(7%+3%)+(4104×30%-1300×30%)=975.368。17、期间费用合计(18十…+42)1423.14。18、其中：工资薪金160。19、职工福利费、职工工会经费、职工教育经费28。20、固定资产折旧91．14。21、无形资产、递延资产摊销。22、研究开发费用80。23、利息净支出22．2(15+7.2)。24、汇兑净损失。25、租金净支出。26、上缴总机构管理费。27、业务招待费60。28、税金。29、坏账损失。30、增提的坏账准备金。31、资产盘亏、毁损和报废净损失31.8(40+40×17%-15)。32、投资转让净损失。33、社会保险缴款。34、劳动保护费。35、广告支出400。36、捐赠支出。37、审计、咨询、诉讼费。38、差旅费。39、会议费。40、运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用300。41、矿产资源补偿费。42、其他扣除费用项目250。43、纳税调整前所得(14-15-16-17)191．492。44、加：纳税调整增加额(45+…+59)118．188。45、其中：工资薪金纳税调整额20。46、职工福利费、职工：工会经费和职工教育经费的纳税调整额3．5。47、利息支出纳税调整额。48、业务招待费纳税调整额4．688。49、广告支出纳税调整额。50、赞助支出纳税调整额。51、捐赠支出纳税调整额。52、折旧、摊销支出纳税调整额。53、坏账损失纳税调整额。54、坏账准备纳税调整额。55、罚款、罚金或滞纳金。56、存货跌价准备。57、短期投资跌价准备。58、长期投资减值准备。59、其他纳税调整增加项目50。60、减：纳税调整减少额(61+62)40。61、其中：研究开发费用附加扣除额40。62、其他纳税调整减少项目。63、纳税调整后所得(43+44-60)269．68。64、减：弥补以前年度亏损。65、减：免税所得(66+…+72)。
　　66、其中：国债利息所得。67、免税的补贴收入。68、免税的纳入预算管理的基金、收费或附加。69、免于补税的投资收益。70、免税的技术转让收益。71、免税的治理“三废”收益。72、其他免税所得。73、应纳税所得额(63-64-65)269．68。74、适用税率33％。75、应缴所得税额88．9944。76、减：期初多缴所得税额。77、已预缴的所得税额36．7216。78、应补税的境内投资收益的抵免税额3．75。79、应补税的境外投资收益的抵免税额。80、经批准减免的所得税额。81、应补(退)的所得税额(75-76-…-80)48．5228。
　　注：企业所得税一章在税法考试中占有重要地位，其税收政策最终体现在所得税申报表的相关行次中。此题即使不考所得税申报表，也应熟悉其填报方法、填报顺序以及逻辑关系。如本题也可做如下提问：
　　1、计算该公司销售收入；2、计算该公司收入总额；3、计算该公司销售成本；4、计算该公司销售税金及附加；5、计算该公司的期间费用合计；6、计算该公司纳税调整增加额；7、计算该公司纳税调整减少额；8、计算该公司应纳税所得额；9、计算该公司应缴所得税额；10、计算该公司应补（退）的所得税额。 来源：www.examda.com
　　（三）(1)增值税销项税额＝3000×17％＋585÷(1＋17％)×17％＝595(万元)进项税额＝136-30×17％＝130.9(万元)应缴纳增值税额＝595－130.9＝464.1(万元)。(2)消费税应缴纳消费税额＝[3000×30％+585/(1+17％)×30％]-700×30％＝840(万元)。(3)营业税应缴纳营业税额＝100×5％＝5(万元)。(外商投资企业和外国企业不纳城建税、教育费附加)。(4)应扣除产品销售成本＝(12＋2)×90＝1260(万元)。(5)应扣除的费用①应扣除的交际应酬费＝1500×5‰＋2000×3‰＋100×10‰＝14.5(万元)②应扣除费用合计＝480＋28＋640-(50-14.5)＝1112.5(万元)(6)应扣除的销售税金＝840＋5＝845(万元)(7)营业外支出＝30×(1＋17％)-5＝30.1(万元)(8)应纳税所得额＝3000＋585÷(1+17％)＋100-840－5－1260－1112.5－30.1＋40－80×50％＝352.4(万元)(9)该企业共计缴纳企业所得税额＝352.4×24％＋34×15％=89.676(万元)
　　（四）1、应缴纳营业税、城建税及教育费附加＝（5000×5%+100×5%+200×5%）×（1＋7％＋3％）=（250+5+10）×（1＋7％＋3％）=291.5（万元）。2、应缴纳印花税＝5000×0.5‰+100×1‰＋100×0.5‰=2.5+0.1＋0.05=2.65（万元）。3、应缴纳的房产税＝100×12％＝12（万元）。4、土地增值税的计算：（1）收入总额＝5000万元（2）扣除项目金额＝2885万元①地价款＝500万元。②开发成本＝1500万元。③开发费用＝110＋（500＋1500）×5％＝210万元。④税费＝5000×5%×（1＋7％＋3％）＝250＋25＝275万元。⑤加扣费用＝（500＋1500）×20％＝400万元。（3）增值额＝5000－2885＝2115万元。（4）增值率＝2115÷2885＝73％。（5）应纳税额＝2115×40％－2885×5％＝701.75万元。5、企业所得税的计算：（1）收入：5000+100=5100（万元）。（2）成本：500＋1500＝2000（万元）。（3）税金及附加：255+25.5+2.65＋12+701.75=996.9（万元）营业税＝5000×5%+100×5%=250+5=255（万元）城建税及教育费附加＝255×（1＋7%＋3％）=25.5（万元）印花税＝5000×0.5‰+100×1‰＋100×0.5‰=2.5+0.1＋0.05=2.65（万元）应缴纳的房产税＝100×12％＝12（万元）（4）管理费用准予税前扣除数＝150-30+18.3=138.3（万元）其中：业务招待费实际发生数＝30万元业务招待费扣除限额＝（5000＋100）×3‰＋3＝18.3（万元）纳税调增数＝30-18.3=11.7（万元）。（5）销售费用准予税前扣除数＝80（万元）其中：广告费实际发生数＝20万元。广告费扣除限额＝（5000＋100）×8％＝408（万元）。实际发生数小于扣除限额，按照20万元据实扣除。（6）财务费用准予税前扣除数＝120-10=110（万元）。（7）营业外支出准予税前扣除数＝50万元。其中：银行罚息准予税前扣除；通过政府机构向红十字事业捐款准予全额扣除。（8）资本公积中接受捐赠的固定资产价值，按照税法规定，计入应纳税所得额，调增所得100万元。（9）预收账款账户中，采取预售方式收取的款项应按不低于15％的利润率预计营业利润额，并入当期应纳税所得额。预计的营业利润额＝200×15％＝30（万元）。（10）企业所得税的计算：应纳税所得额＝5100-2000-996.9-138.3-80-110-50+100+30=1854.8（万元）应缴纳企业所得税＝1854.8×33%=612.08（万元）。