2007年注册会计税法摸拟试题及答案（一）

模拟试卷(一)参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】D
【解析】省地方税务局实行上级税务机关和同级地方政府双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。
2．【答案】D
【解析】对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
3．【答案】C
【解析】纳税人的总机构与分支机构在同一省 (自治区、直辖市)内，而不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，需经省级国家税务局批准。
4．【答案】B
【解析】[(10000+2000)一(200+800)]×5％=550(元)
5．【答案】D
【解析】(20000+1000+2000)×500×10％=115 (万元)
6．【答案】D
【解析】未列举名称的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征资源税，并报财政部和国家税务总局备案。
7．【答案】D
【解析】在我国境内应缴纳车船税的车船是指依法应当在车船管理部门登记的车船。
8．【答案】D
【解析】无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。
9．【答案】C
【解析】计税依据金额为3000元×3个月=9000 (元)。印花税=9000×1‰=9(元)
10．【答案】A
【解析】法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者企业自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。
11．【答案】C
【解析】用于国产设备的财政拨款不能抵税。5000万×(6000万／1亿)×40％=3000万×40％=1200(万元)。
12．【答案】C
【解析】ABD因资产所有权属已发生改变而不属于内部资产处置。
13．【答案】D
【解析】1997年所得用于弥补1996年亏损，1999年所得弥补1996年亏损完毕，弥补1998年亏损5万元，2000年所得弥补1998年亏损完毕，仍有30万元所得，进入获利年度，2001年为第二个获利年度。
14．【答案】A
【解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
15．【答案】A
【解析】主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定个人所得税应纳税额。典型调查面不得低于核定征收纳税人的3％。
二、多项选择题
1．【答案】ABD
【解析】纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。(一)经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；(二)开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；(三)所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。
2．【答案】BD
【解析】软件企业交付软件产品后按期收取的维护、技术服务费、培训费等不缴纳增值税；印刷企业受托印刷图书的收入属于增值税加工、修理修配的项目，应该缴纳增值税；燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税的价外费用，不并入应税收入额，不征收增值税；高校后勤实体为高校师生食堂提供的啤酒和饮料，应按规定计征增值税。
3．【答案】AC D
【解析】逾期未收回但时间在1年以内的，应并入销售额征税。
4．【答案】AC
【解析】A、C 符合委托加工收回领用扣税的规则，BD不在委托加工收回领用扣税的项目范围里。
5．【答案】AB
【解析】AB按规定免征营业税；C 按3％税率征收营业税；D按5％税率征收营业税。
6．【答案】ABD
【解析】AB按全额征收营业税；C 不征收营业税；D属于混合销售，因电影院属于缴纳营业税为主的企业，和票价一同收取的饮料费用应一并缴纳营业税。
7．【答案】BC
【解析】城建税以纳税人实际缴纳的"三税"为计税依据；受托方代扣代缴"三税"的也随之代征代扣城建税。
8．【答案】ABED
【解析】海关应当依次使用下列方法估定完税价格：(1)相同货物成交价格方法；(2)类似货物成交价格方法；(3)倒扣价格方法,(4)计算价格方法；(5)其他合理方法。
9．【答案】AB
【解析】资源税、增值税、消费税的纳税期限均为1日、3日、5日、lO日、15日或者1个月。营业税的纳税期限为5日、10日、15日或者1个月，与资源税不同。企业所得税采用按年计算分期预缴的方法，与资源税不同。
10．【答案】BD
【解析】土地使用人取得国家征用土地的土地补偿金免征土地增值税；通过政府机关和境内非营利团体的房地产直接捐赠应缴纳土地增值税；被兼并企业将房产转让到兼并企业中暂免征收土地增值税；房地产开发商销售楼房，土地使用权随之发生转移，应缴纳土地增值税。
11．【答案】ABD
【解析】在有土地使用证前提下，纳税人自测的面积不能作为计税依据。'
12．【答案】C D
【解析】纳税人取得的再就业训练补贴、职业介绍补贴以及其他超过财社[2002]107号文件规定范围的再就业补贴收入，应计入应纳税所得额计征企业所得税。
13．【答案】BC D
【解析】外国投资者应当自其再投资资金实际投入之日起1年内，持载明其投资金额、投资期限的增资或出资证明，向原纳税地的税务机关申请退税。BC D符合再投资退税管理的要求。
14．【答案】ABC D
【解析】凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：(一)年所得12万元以上的；(二)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(三)从中国境外取得所得的；(四)取得应税所得，没有扣缴义务人的；(五)国务院规定的其他情形。
15．【答案】ABC D
【解析】征管法明确了上述处罚规定。