2007年注册会计税法摸拟试题及答案（一）

五、综合题
1．【答案及解析】
(1)A公司应缴车船使用税4×180+8×5×40+5×5×40×70％=720+1600+700=3020(元)
(2)A公司应缴印花税记载资金的账簿对新增注册资本贴花，其他账簿按件贴花5(元)。资金账簿应交纳印花税(3000-2000)×0．5‰=5000元，因金额大，采用缴款书方式汇贴缴纳；其他账簿7×5=35(元)总承包合同贴花3000×O．3‰=9000元，采用缴款书方式汇贴分包合同贴花1000×O．3‰=3000(元)共缴纳印花税5000+35+9000+3000=17035元；应买35元印花税票，还有17000元印花税通过银行缴款书汇贴划转。
(3)A公司增值税
销项1000万／(1+17％)×17％=1452991．45 (元)可抵扣进项85万元
应缴增值税=1452991．45-850000=602991．45 (元)为实施营业税劳务的购进水泥不得抵扣进项税。
(4)A公司施工劳务营业税按扣除玻璃幕墙和分包款后的余额计算A公司营业税 (3000-1000-1000)万×3％=300000元
(5)A公司城建税和教育费附加
城建税=(602991．45+300000)×5％=45149．57 (元)
教育费附加=(602991．45+300000)×3％=27089．74(元)
(6)代扣B公司营业税
因B公司有施工资质且是增值税一般纳税人销售部分自产铝合金产品，故按扣除合同注明的铝合金产品后的余额扣缴营业税：500万×3％=150000(元)
代扣B公司城建税和教育费附加
城建税=150000×5％=7500(元)
教育费附加=150000×3％=4500(元)
2．【答案及解析】
(1)该企业当期进口环节税金；
进口关税=(100+2+8)×(1+3‰保险费)×7％=7．72(万元)
进口增值税=[(100+2+8)×(1+3％o)+7．72]×17％=118．05×17％=20．07(万元)
(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；
20．07+51+2×7％一300×(17％一13％)+2(上期留抵)=61．21(万元)
(3)当期应纳或应退的增值税
销项税=350×17％=59．5(万元)
应纳增值税=59．5-61．2l=一1．7l(万元)
当期免抵退税总和=300×13％=39(万元)
1．7l(万元)
应退增值税1．71万元当期免抵税额=39-1．71=37．29(万元)
(4)当期应纳的城建税和教育费附加=37．29×(7％+3％)=3．73(万元)
(5)当期企业销售总成本=40×5+50×4+300×(17％一13％)=412(万元)
(6)当期应纳税所得额
职工家庭财产保险和误餐费应从福利费中开支；新产品开发费增长比例超过10％，可增加抵扣20×50％=lO万元的所得额；支付本单位雇员的销售费用不属于佣金，应属于奖金；当年应纳税所得额；300+350-412-3．73一(90一10-5)一(80-20)+400-20×50％=650-412-75-60+400一10=489．27(万元)
(7)当年度应纳的企业所得税=489．27×15％+(12+3)×33％一3=73．39+ (4．95-3)=75．34(万元)
3．【答案及解析】
(1)应缴回的再投资退税额：原退税额=再投资额÷(1一原实际适用的税率与地方税率之和)×原实际适用的税率×退税率=1000÷(1-15％)×15％×100％=176．47(万元)缴回退税款=176．47×60％=105．88(万元)
(2)罚款和滞纳金不能在税前扣除，应调增的
应纳税所得额：不含税销售额=30÷(1+17％)=25．64(万元)增值税额=25．64×17％=4．36(万元)滞纳天数从11月11日起到12月15日止共35天滞纳金=4．36×35×0．5‰=O．08(万元)罚款滞纳金应调增应纳税所得额=4．36+O．08：4．44(万元)
(3)转让国库券收益4万元应计入应纳税所得额。
(4)按技术开发费实际发生额的50％加扣调减
应纳税所得额：调减应纳税所得=技术开发费×50％=30×50％=15(万元)
(5)境内生产经营应纳所得税：(3000+4．44+4-15)×15％=449．02(万元)
(6)比上年新增企业所得税=449．02-400=49．02(万元)
(7)购买国产设备应扣除金额=150×40％=60 (万元)
新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额，故当年购买国产设备实际抵扣金额为49．02万元。注意购买国产设备投资抵税只能抵境内经营新增税款。
(8)境外所得已纳税额的扣除或补税：扣除限额=按税法计算的境内、外应纳税总额×来源外国的所得÷境内外所得总额
可简化公式为：=(100+30)×33％=42．9(万元)境外所得计算限额和补税时只能用33％的法定税率境外所得已纳税额30万元，小于扣除限额。
(9)甲企业2006年实际应纳企业所得税=449．02+(100+30)×33％一49．02-30=412．89(万元)