2007年注册会计税法摸拟试题及答案（一）

三、判断题
1．【答案】√
【解析】见教材第一章第一节。
2．【答案】×
【解析】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
3．【答案】×
【解析】纳税人销售自产机器设备属于销售自产产品，发生的销货运输费可以计算抵扣增值税的进项税。
4．【答案】×
【解析】该题考核增值税和消费税的出口退免税政策。按规定，生产企业自产产品直接出口，除国家限制出口的产品外，实施免抵退税政策，故该酒厂可申请增值税的退税；但消费税方面，生产单位自营出口应税消费品的，免消费税，不退消费税。
5．【答案】√
【解析】考核考生对营业税税收优惠的熟悉程度。
6．【答案】×
【解析】暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。
7．【答案】×
【解析】根据关税税法的规定，纳税人在海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳关税。
8．【答案】×
【解析】此题表述忽视了一个重要前提，就是 "国有土地使用权"。
9．【答案】√
【解析】这里要注意与车船使用税的全年停用免税规则相区分。
10．【答案】√
【解析】从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。
11．【答案】×
【解析】多贴的印花税票不可申请退税或者在其他应税凭证上抵用。
12．【答案】×
【解析】权利许可证照按件贴花5元。
13．【答案】×
【解析】契税纳税人的范围包括企事业单位、机关团体、军事单位、中外籍人员。
14．【答案】√
【解析】承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。
15．【答案】×
【解析】被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补。
16．【答案】√
【解析】符合现行制度规定，这是内资企业所得税中关于享受税收优惠年度的重要规定。
17．【答案】√
【解析】因为重新办理工商登记的企业不是新办企业，故不得享受新办企业减免税政策。
18．【答案】×
【解析】外资企业属于外商投资企业，其总机构设在中国境内，就构成我国的"居民公司"，我国对其行使属人主义税收管辖权，就其世界范围所得在我国缴纳所得税。
19．【答案】√
【解析】这是扣缴义务人的义务和应承担的责任之一。
20．【答案】×
【解析】为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
四、计算题
1．【答案及解析】
(1)可从销项税中抵扣进项税=17000×(1-10％)+2000×7％+150000÷5÷ (1+13％)×13％×(1-30％)一[(18093-93)÷(1-10％)×10％+93／(1-7％)×7％]=15300+140+2415．93一[2000+7]=15848．93(元)
(2)该农机厂当月应缴纳的销项税
=(50000+2000+1000)÷(1+17％)×17％+ (150000+150000÷5)÷(1+13％)×13％=7700．85+20707．96=28408．81(元)
(3)该农机厂当月应纳的增值税=28408．81-15848．93-2000=10559．88(元)
2．【答案及解析】
(1)该厂当期增值税进项税=17000+34000+850+60=51910(元)
(2)该厂当期增值税销项税=(60000+140000)×17％=34000(元)
(3)该厂当期应纳增值税=34000-51910=一17910(元)
形成留抵税额
(4)该厂当期应纳消费税=60000×10％一100000×50％×10％=1000 (元)
注意贵重首饰和珠宝玉石消费税税率的运用：生产出厂环节缴纳消费税的非金银首饰，消费税税率10％；零售环节缴纳消费税的金银首饰、钻石及钻石饰品，消费税税率5％。
(5)商店销售戒指应纳的流转税
应纳增值税=230000÷(1+17％)×17％一140000×17％=33418．8-23800=9618．80(元)应纳消费税=230000÷(1+17％)×5％=9829．06(元)
3．【答案及解析】
本题涉及营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、契税的混合计算
甲企业
(1)甲企业办公楼销售价款=3500(万元)
(2)甲企业办公楼评估价格=5000×60％=3000 (万元)
(3)补缴土地出让金交纳契税=80×3％=2．4 (万元)
甲企业支付地价款及相关税费=80+2+2．4=84．4(万元)
(4)甲企业交易过程中营业税=(3500-80)×5％=171(万元)
减除土地使用权购置或受让原价后作为计税依据。交易过程中城建税=171×7％=11．97(万元)交易过程中教育费附加=171×3％=5．13(万元)
交易过程中交纳印花税=3500×0．5％0=1．75 (万元)
(5)土地增值额=3500一(3000+84．4+171+11．97+5．13+1．75)=3500-3274．25=225．75 (万元)225．75／3274．25=6．9％，用30％的税率土地增值税=225．75×30％=67．73(万元)乙企业交易过程中交纳印花税=3500×0．5％0=1．75 (万元)交纳契税=3500×3％=105(万元)
4．【答案及解析】
(1)绘画出场费收人应纳的个人所得税款=30000×(1-20％)×30％一2000=5200(元) (2)A、B两国收入应纳的个人所得税款①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=150000×(1-20％)×20％×(1-30％)=16800(元)李某在A国实际缴纳的税款(12000元)低于抵扣限额。因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800元(16800-12000)。
②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=10000×20％=2000(元)李某在B国实际缴纳税款(2500元)超出了抵 扣限额。因此，只能在限额内抵扣2000元。不用在我国补缴税款。
(3)取得保险赔款20000元，可免征个人所得税。
(4)贷款利息应纳的个人所得税款=5000×20％=1000(元)该题目考点在于：(1)绘画出场费收入属于劳务报酬收入，计税所得超过20000元的，实行加征；(2)境外所得分国计算限额的方法和境外已纳税款的处理；(3)免税规定。