考试大：07年注会师税法预测试卷（六）答案

四、计算题
1．【答案】
(1)进口散装化妆品应缴纳关税：(120+10+18)×40％=59．2(万元)
关税计算是增值税和消费税计算的基础
进口散装化妆品消费税的组成计税价格：(120+10+18+59．2)÷(1—30％)=296(万元)
进口散装化妆品应缴纳消费税：296×30％=88．8(万元)
进口散装化妆品应缴纳增值税：(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(万元)
进口机器设备应缴纳关税：(35+5)×20％=8(万元)
进口机器设备应缴纳增值税：(35+5+8)×17％=8．16(万元)
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额：[290+51．48÷(1+17％)1×17％一50．32= 6．46(万元)
当月应抵扣的消费税额：
应税消费品连续加工有抵税的规定：88．8×80％=71．04(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51．48÷(1+17％)]×30％一71．04=29．16
(万元)
2：【答案】
(1)向生产企业贷款应缴纳营业税=(600+8)×5％=30．4(万元)，出纳长款不征营业税。
(2)手续费收入应缴纳营业税=[(300—286)+5000×4．8％÷12×2×10％]×5％=0．9(万元)
(3)有价证券买卖应缴纳营业税=(860—800)×5％=3(万元)
(4)向商场贷款应缴纳的营业税=1500×5．4％÷12×3×5％=1·01(万元)
(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税=(800—500)×5％=15(万元)
(6)与其他金融机构往来业务不征收营业税。
(7)银行应代扣代缴营业税：5000×4．8％÷12×2×5％=2(万元)
3．【答案】
(1)该企业应纳税所得额计算存在以下问题：
①企业以非货币资产对外投资，应在投资交易发生时，看作以公允价值销售非货币资产和投资两项业务，本题资产转让所得为100—80=20万元，需调增所得额。
②财务费用中，未完工程的40万元利息不得作为经营费用税前扣除，需调增所得额。
③管理费用中已出售给职工的住房所发生的维修费不得税前扣除，需调增所得额8万元，业务招待费应按规定限额比例扣除。
税前扣除限额=1500×5‰+(5000—1500)×3‰=18(万元)
业务招待费超标准30—18=12万元，需调增所得额。
④销售费用中，广告费应按规定限额比例扣除。
税前扣除限额=5000×2％=100(万元)
广告费超标准180—100=80万元，需调增所得额。
⑤保险公司给予的无赔款优待，应计入所得额征税。
⑥意外事故损失购人材料及其不得抵扣的进项税额，经批准准予一并在所得税前扣除，
可调减所得额10×(1+17％)=11．7(万元)
⑦2000年尚未弥补的亏损，2006年已过5年补亏期限，不得税前补亏。
(2)2006年应纳企业所得税计算：
①会计利润=5000—3600—140—540—300—200+35—160=95(万元)
②应纳税所得额=95+20+40+8+12+80+2—11．7—80=165．3(万元)
③应纳所得税额：165．3×33％=54．549(万元)
4．【答案】
(1)雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[(12000—1600)×20％一375]×11+ [(12000+2000—1600)×20％一375]=18755+2105=20860(元)
(2)派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额=(1200×10％一25)×12=1140(元)
(3)李某实际应纳税额：[(12000+1200—1600)×20％一375]×11+[(12000+
1200+2000—1600)×20％一375]=21395+2345=23740(元)
(4)年终应补缴税额=23740—20860一1140=1740(元)
(5)特许权使用费应纳税额=18000×(1—20％)×20％一1800＝1080(元)
(6)劳务费收入应纳税额=30000×(1—20％)×30％一2000＝5200(元)
(7)股息应纳税额=5000×20％×50％=500(元)
(8)商业保险金应当并入当月“工资、薪金”所得征税。
(9)股权转让收益应纳税额：50000×20％=10000(元)
(10)个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税。
(11)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的应当按照规定自行办理纳税申报；在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所征地主管税务机关申报。