2007年注册会计师全国统一考试《税法》
命题预测试卷(六)参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】C
【解析】(1)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天：
(2)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天：注释：合同约定的收款日期的当天，无论收到货款与否，均应计缴增值税。
(3)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
(4)对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
2．【答案】
【解析】工业企业购进服装、鞋帽，不得抵扣进项税额。
3．【答案】C
【解析】将自产的货物用于非应税项目，视同销售计缴增值税。
4．【答案】
【解析】化妆品，镀金、包金饰品，玉器应在生产环节缴纳消费税。
5．【答案】
【解析】根据营业税制度规定：纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。
上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。计算过程：(2200+3)*3%=66.9(万元)
6．【答案】C
【解析】外商投资企业和外国企业不缴纳城市维护建设税。
【解析】对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
8．【答案】D
【解析】交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
【解析】因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在3年内可以追征。
【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。转让进口的免税旧货物需予补税时，应当以海关审定的该货 物原进口时的价格，扣除折旧部分价值做为完税价格。
11．【答案】C
【解析】应按照经税务机关确认的房地产评估价格扣除，具体评估由有关房地产评估机构进行。
12．【答案】C
【解析】(23000+2000)×2=50000(元)
13．【答案】B
【解析】2500×(1—30％)=1750(万元)
1750×(1—20％)×1．2％+50×12％=22．8(万元)
14．【答案】A
【解析】汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标 记代替贴花。
15．【答案】C
【解析】保险公司保险赔款不计征企业所得税。房地产开发企业采取预售方式销售开发产品的，其当期取得的预售收入计征企业所得税。
16．【答案】D
【解析】[350一(300—2)一5]×33％=15．51(万元)
17．【答案】D
【解析】外商投资企业兼营投资业务，从被投资企业取得的利润，可不计入本企业的应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用等不得冲减本企业应纳税所得额。外商
投资企业经批准，以实物向其他企业投资，其合同确认价值大于原账面净值之间的差额，计入企业当期应税所得，以及外国企业的有关B、c的业务，也都应计入应税所得
计税。
18．【答案】C
【解析】对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。个人在股票认购权行 使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得，，项目缴纳个人所得税。个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。
19．【答案】D
【解析】违章使用税务登记证的，处2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处以10000元以上50000元以下的罚款。
20．【答案】A
【解析】税务行政处罚包括：停止出口退税，行政罚款，没收非法所得。
