2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(二)

四、计算题

1．【答案】

(1)该企业当期向海关缴纳的关税；

=(280000+10000+8000)×7％+100000×(1—12／60)×7％=20860+5600=26460(元)

(2)该企业当期被海关征收的增值税；

=[280000+10000+8000+20860+100000×(1—12／60)+5600]×17％=404460×

17％=68758．2(元)

(3)该企业当期采购活动可从销项税中抵扣的进项税额；

(1360+1000×7％)’×90％+150000／(1+13％)×13％=1287+17256．64=18543．64(元)

(4)该企业当期向税务机关缴纳的增值税；

=150000÷(1+17％)×17％+150000÷(1+4％)×4％×50％一18543．64+120000

x60％×17％一3000=21794．87+2884．62—18543．64+12240—3000=15375．85(元)

(5)该企业当期应缴纳的城建税。

15375．85×5％=768．79(元)

2．【答案】

(1)A歌舞团被代扣代缴的营业税=(100—10—5)×3％=2．55(万元)

(2)A歌舞团自行应缴纳的营业税=(30+20)×3％=1．5(万元)

(3)A歌舞团自行应缴纳的增值税=5．5÷(1+4％)×4％×50％=0．11(万元) 、

(4)B演出公司应纳的营业税=10×5％=0．5(万元)

(5)C剧院应纳的营业税=5×5％=0．25(万元)

3．【答案】 ’

(1)该公司当期应纳营业税56100元

①运输业营业税=(150000—80000)×3％=2100(元)

不扣减装卸费但要减除支付联运费用。

②转让车库按照转让收入减除购入原价计算营业税。

转让车库营业税=(3000000—2000000)×5％=50000(元)

③房屋做投资入股不缴纳营业税，投资后转让股权的，也不缴纳营业税。

④不动产抵押给银行以租金冲抵利息，按服务业——租赁税目征税。

80000×5％=4000(元)

(2)该公司当期应纳印花税4703．5元

①运输合同印花税：150000×(1—2％)×0．5％o=73．5(元)

作为计税依据的运费金额不包括装卸费、保险费等。

②转让车库合同缴纳产权转移书据印花税=3000000×0．5％0=1500(元)

③股权转让合同缴纳印花税=3000000×1％o=3000(元)

④抵押房产借款按借款合同计算缴纳印花税=1000000×0．05‰=50(元)

⑤房租冲抵利息的合同按租赁合同贴花=80000×1‰=80(元)

(3)该公司当期应纳土地增值税113050元

土地增值额=3000000—2500000—5×(1+7％+3％)一3000000×0．5‰=3000000—

2556500=443500(元)

增值额占扣除项目比例=443500／2556500=17．35％

应缴土地增值税=443500×30％=133050(元)。

4．【答案】

(1)总经理赵某当月个人所得税的计算

当月工资收入应纳个人所得税=(10000—2000)×20％一375=8000×20％一375=1225

(元)

年薪收入应纳税个人所得税：450000元／12=37500元，适用税率25％，速算扣除数

1375，

年薪个人所得税=450000×25％一1375=111125(元)

合计纳税：1225+111125=112350(元)

(2)丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数

折合月工资2000×31=62000(元)

当月应纳税额=[(62000—4800)×30％一3375]×22／31=13785×22／31=9782．9

(元)

(3)钱某当月应纳的个人所得税=(4000—1600)×15％一125=235(元)

退休人员再任职收入按照工资薪金所得计征个人所得税，退休工资免税。

(4)孙某当月应纳的个人所得税

。应纳税所得额=5000×(1—20％)／84％=4761．9(元)

应纳税额=4761．9×20％=952．38(元)

(5)李某当月应纳的个人所得税=(6000—2000)×15％一125=475(元)

承诺取得股票期权未行权不计税。

(6)周某当月应纳的个人所得税8005元

工资薪金应纳个人所得税=(9000—2000—2800)×15％一125=505(元)

行权收入也要按照工资薪金计税：

应纳税所得额=30000×(3—1)=60000(元)

应单独计算税额=(60000／12×15％一125)×12=7500(元)

周某当月共纳个人所得税=505+7500=8005(元)

港澳同胞在扣减生计费时要减除附加减除费用，行权收入在计算个人所得税时按照工作

期间月份数，其工作期间长于12个月的，按照12个月来计税。