2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(三)

四、计算题(本题型共4题，每小题5分，共计20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

1．某盐场2008年3月发生下列业务：

(1)购人包装袋一批，增值税发票注明价款120万元，税款20．4万元，支付运杂费1．3万元，取得运杂费发票。

(2)外购液体盐0．2万吨用于固体盐的加工，支付含税款项10．17万元，取得增值税发票，该批液体盐全部投入固体精制盐生产。

(3)销售自产原盐3万吨，每吨含增值税价格400元，支付运输费1万元，取得运费发票。

(4)将自产原盐0．5万吨与一家工具厂以物易物，按照含税出厂价等价换取一批制盐小工具；另将自产原盐0．4万吨按照含税出厂价等价换取食品加工厂的一批罐头制品改善职工食堂伙食，上述以物易物均互开了增值税发票。

(5)用原盐加工成粉精盐2万吨、精制盐0．52万吨并全部销售，取得不含税销售额1300万元。

该盐场固体原盐单位税额为15元／吨。该盐场1吨固体原盐可加工粉精盐0．8吨、1吨固体原盐可加工精制盐0．65吨。

假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：

(1)该企业应纳的资源税；

(2)该企业当期可抵扣的增值税的进项税；

(3)该企业当期应缴的增值税。

2．A厂为大型机器设备生产企业(系增值税一般纳税人)，具备建筑业安装资质。2008年3月与同一市区B股份有限公司签订的建设工程施工总包合同(含税)中注明如下业务：

(1)A厂向B公司销售其自产机器设备二套并负责安装，设备价款2000000元、安装费80000元。

(2)A厂为保证安装速度和质量，将上述设备中的重要组件(通讯设备部分)分包给来自县城的c企业(系增值税一般纳税人，有建筑安装资质)，签订分包合同约定C企业提供C企业自产重要设备组件800000元并负责安装，安装费用20000元。

(3)为B公司安装B公司自行购置E厂的机器设备五台，安装费150000元。

(4)A厂为保证安装速度和质量，将上述E厂制造设备的线路安装和油漆工程分包给D施工队，签订合同约定分包费用40000元。

假定A企业当期共发生增值税进项税额200000元，未发生其他业务，在当期按照合同规定收付了款项，要求计算：

(1)A厂应纳的增值税；

(2)A厂应纳的营业税；

(3)A厂应缴纳的印花税；

(4)A厂应代扣代缴的税款。

3．某市商业银行应收未收利息核算期为90日，2008年第2季度有关业务资料如下：

(1)吸收居民储蓄，支付利息200万元，向生产企业贷款取得利息收入700万元，逾期贷款的罚息收入6万元。‘

(2)为供电部门代收电费收取150万元，按合同将代收电费支付给供电部门135万元。

(3)4月1日受A公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率9％，约定帮企业收到利息后，按贷款利息收入的10％收取手续费，银行如期帮助A公司收回本息。

(4)4月10日购进有价证券支付600万元，含购买过程中的税金费用1万元；5月22日以650万元的价格卖出，含卖出过程中的税金2万元。

(5)4月15日受B公司委托发放贷款，金额2000万元，贷款期限2个月，年利息率9％，约定帮企业贷出款项时，按贷款利息收入的10％收取手续费，季末未能如期帮助A公司收回本息。

(6)2007年2月1日向某企业贷款500万元，贷款期限1年，年利息率8％。该贷款至2008年6月30日仍未收回，企业也未向银行支付利息。

(7)2007年4月1日向某商场定期贷款1000万元，贷款期限1年，年利息率8％。该贷款至2008年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。

要求计算：

(1)该银行2008年第2季度贷款应缴纳的营业税；

(2)该银行2008年第2季度除贷款外的其他业务应缴纳的营业税；

(3)该银行2008年第2季度应代扣代缴的营业税。

4．5月是某地区房产税和城镇土地使用税的征期，按规定应缴纳1—6月的房产税和城镇土地使用税。A服装企业房产税、城镇土地使用税和印花税的相关情况如下：

(1)建筑物账面拥有厂房原值25000000元，3月份给厂房安装了智能楼宇设施，整体安装价值2000000元；建筑物账面还拥有露天游泳池，原值300万元；独立围墙价值150万元。该企业占地面积6000平方米，其中300平方米无偿给消防队存放消防设施；

(2)A企业由于丢失换发《营业执照》、《税务登记证》、《银行开户许可证》各一份；

(3)订立借款合同一份贷款500万元，应付利息50万元；

(4)投综合财产保险一份，保额1000万元，交纳保险费40000元；投机动车保险三份，保险金额50万元，应交保险费12000元，保单列明无赔偿优待金1200元，实际应收保费10800元；

(5)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料100万元，本企业代垫辅料2万元并收取加工费3万元，该合同本月签订并未在当月执行；

(6)签订加工合同，由食品厂提供服装样衣，本企业购买主要材料80万元，并收取加工费2万元，为食品厂加工工作服，该合同本月签订并未在当月执行；

(7)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额10000元，在当月取得收入；

(8)企业转让一项购入的商标权，签订转让协议，购人原价60000元，协议转让金额100000元，在当月取得收入；

(9)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)80000元。

(上述发票均经过认证；该企业当地房产税损耗减除比例20％；城镇土地使用税税率每平方米年税额10元)

要求计算：

(1)该企业上半年应纳的房产税；

(2)该企业上半年应纳的城镇土地使用税；

(3)权利许可证照应纳印花税；

(4)保险单应纳印花税；

(5)贷款合同应纳印花税；

(6)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税；

(7)与食品厂加工服装合同应纳印花税；

(8)转让专利申请权应纳印花税；

(9)转让商标权应纳印花税；

(10)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。