2008年注册会计师全国统一考试《税法》
考前最后六套题(三)参考答案及解析
一、单项选择题 1．【答案】c 【解析】税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 2．【答案】D 【解析】对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。 3．【答案】A 【解析】来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。Bc都属于规定可以退税的项目。D照章征税，不能免税也不能退税。 4．【答案】C 【解析】对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。 5．【答案】D 【解析】一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出，其留抵税额也不予以抵扣。 6．【答案】c 【解析】20÷(1+6％)X 6％=1．13(万元)。 7．【答案】B 【解析】本题考点是消费税的征收范围和外购已税应税消费品和委托加工应税消费品的税务处理。药膏不属于消费税的征收范围，所以不征消费税；商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰销售的在零售环节缴纳消费税。委托加工收回的消费品在提货时已由加工方代收代缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。 8．【答案】c 【解析】ABD均为明确征税的项目，C按规定免征营业税。 9．【答案】c 【解析】加工贸易进口料、件与属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销的实施的税率；如未经批准擅自转为内销的，财按海关查获日期所施行的税率征税。 10．【答案】D 【解析】未列举名称的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征资源税，并报财政部和国家税务总局备案。 1 1．【答案】C 【解析】用房地产进行投资联营以及被兼并企业将房地产转移到兼并企业暂免征收土地增值税；房地产的出租不属于土地增值税的征税范围；房地产交换属于土地增值税的征税范围。 12．【答案】c 【解析】载重汽车应纳税=20辆×5吨×40元／吨=4000(元) 挂车计税=10辆X 4吨×40元／吨：1600(元) 6辆客货两用车按照载货汽车计税=2．5吨×6辆×40元／吨=600(元) 该企业当年共纳车船税=4000+1600+600=6200(元) 在计征车船税时，对车辆净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算，超过半吨的按1吨计算。 13．【答案】B 【解析】不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。 不得抵扣的进项税=(10139．5—139．5)×17％+139．5／(1—7％)×7％=1710．5(元) 在所得税前可扣除的损失金额为：10139．5+1710．5=11850(元)。 14．【答案】c 【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 15．【答案】D 【解析】企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 16．【答案】c 【解析】(1)应纳税所得额=30000—1600—3200=25200(元) (2)应纳税额=(25200×25％一1375)×18÷31=2859．681(元)。 17．【答案】c 【解析】个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税5000×20％×50％=500(元)。 18．【答案】D 【解析】纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度是指纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度。 19．【答案】B 【解析】对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向上一级行政机关申请复议。 20．【答案】D 【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
