2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(五)

五、综合题(本题型共3题，每小题10分，共计30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

　　1．某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2008年2月份发生以下经济业务：

　　 (1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存人银行。

　　 (2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。

　　 (3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。

　　 (4)用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。

　　 (5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。

　　 (6)用本厂生产的瓶装粮食白酒在春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。

　　 (粮食白酒适用消费税税率为20％和每斤0．5元，薯类白酒适用消费税税率为20％和每斤0．5元，酒精适用消费税税率为5％)

　　 (7)外购薯类白酒20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额160000元，增值税税额27200元。

　　 要求：根据以上资料回答下列问题：

　　 (1)该酒厂上述第(2)笔业务应纳的消费税；

　　 (2)该酒厂上述第(3)笔业务应纳的消费税；

　　 (3)该酒厂上述第(5)笔业务巾，受托办代收代缴的消费税；

　　 (4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计；

　　 (5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计；

　　 (6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。

　　2．西部地区某鼓励类国有企业2008年1—11月份实现应纳税所得额400万元，1 1月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营情况如下：

　　 (1)免税进口材料一批加工出口，货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费8万元，关税税率7％；

　　 (2)国内采购材料一批，增值税专用发票注明价款300万元，增值税51万元；采购运费2万元，装卸费0．4万元；

　　 (3)出口销售产品5套，离岸价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元／套；(征税率17％，退税率13％)

　　 (4)当期管理费用账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元，关联企业管理费用5万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元；

　　 (5)当期销售费用账户列支费用80万元，其中包括给本单位雇员佣金20万元；

　　 (6)在国内销售产品4套，取得不含税价格240万元，该产品的生产成本50万元／套；

　　 (7)从境外分回税后利润12万元，该国所得税税率20％。

　　 假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：

　　 (1)该企业当期进口环节税金；

　　 (2)该企业当期应抵扣的进项税总和；

　　 (3)当期应纳的增值税；

　　 (4)当期应退增值税；

　　 (5)当期销售总成本；

　　 (6)当年应纳税所得额；

　　 (7)当年度应纳的企业所得税。

　　3．设在沿海经济技术开发区的某生产性外商投资企业，2002年8月投产，经营期限20年， 当年获利50万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从2003年开始计算。2003年亏损10万元，2004年获利20万元，2005年亏损10万元，2006年获利40万元，2007年获利50万元。2008年企业核算的应纳税所得额为50万元。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整： ，

　　(1)接受捐赠新设备一台价值20万元，计入待转资产价值，并已提取折旧4万元。

　　(2)对境内居民企业投资取得股息5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。

　　(3)2008年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。

　　(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签汀合同并提供咨jflJ Hl连务．由该企业收取咨询费收入16万元，从中分得60％，未计入应纳税所得额。

　　(5)漏记购买国债取得利息收入4万元，国库券转让收益2万元。

　　(提示：预提所得税税率10％；沿海经济技术开发区的生产性外商投资企业适用税率24％。)

　　要求：根据以上资料，回答下列问题：

　　(1)计算该企业2002年至2007年应缴纳的企业所得税。

　　(2)逐项说明调整理由，并计算2008年该企业应补(退)的企业所得税。

　　(3)计算该企业2008年应代扣代缴的预提所得税。