2008年注册会计师全国统一考试《税法》
考前最后六套题(五)参考答案及解析
一、单项选择题 1．【答案】A 【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金和进货成本。 2．【答案】c 【解析】非正常损失的外购货物不得抵扣进项税金。非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗之外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。纳税人应在发生损毁的当期的进项税额中扣减，但对于生产过程中发生的正常损失不作进项税额转出。 3．【答案】B 【解析】该项业务是混合销售行为，按规定应当按其他服务业征收营业税。 4．【答案】D 【解析】委托加工的应税消费品是指委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 ． 5．【答案】D 【解析】运输企业销售货物并负责运输业务的，应征增值税。 6．【答案】c 【解析】50×5％=2．5(万元)，纳税人违反“三税”有关税法规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。 7．【答案】D 【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。 8．【答案】A 【解析】应税资源中征收资源税的应当是原矿。原油是资源税的应税资源，但不包括人造原油。 9．【答案】A 【解析】1000一(50+200+40+60)=650(万元) 650÷350—186％ 650×50％一350×15％：272．5(万元)， 10．【答案】D 【解析】税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。 11．【答案】D 【解析】安装中央空调设备，无论是否单独记账，均应计入房产原值，征收房产税。附属设备和配套设施需经常更换的零部件，更新后不再计入房产原值。 12．【答案】A 【解析】客货两用汽车，按机动载货汽车计税单位和税额标准征税。应纳车船税=2×4×40=320(元)。 13．【答案】D 【解析】按税法规定，仓储保管合同只对其保管费用征收1％。的印花税，对保管的货物不征收印花税。 14．【答案】B 【解析】房屋产权互换，其价值不相等的，超出部分由支付差价方缴纳契税。本题支付差价的一方为甲单位，应由甲单位缴纳契税。所以，甲单位应纳契税=(110—95)X5％=0．75(万元)。 15．【答案】c 【解析】经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的利息费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为：400 X6％=24(万元)。 16．【答案】A 【解析】企业在建工程发生的试运行收入，应当计人当年应纳税所得额征收所得税；符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分免税。 17．【答案】c 【解析】享受企业所得税15％税率的企业，2008年按18％的税率执行，2009年按20％的税率执行，2010年按22％的税率执行，2011年按24％的税率执行，2012年按25％的税率执行。 、 18．【答案】D 【解析】境外存款利息征税。 19．【答案】c 【解析】对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。 20．【答案】D 【解析】对代扣代缴义务人未按规定代扣代缴税款的处罚是50％以上3倍以下的罚款。
