2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(五)

五、综合题

　　1．【答案】

　　 (1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)。

　　 (2)(2340×6)÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)。

　　 (3)(51000+6000)÷(1—5％)×5％=3000(元)。

　　 (4)该酒厂2月份应缴纳的消费税合计

　　 ①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)．、

　　 ②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)。

　　 ③(2340×6)÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)。

　　 ④222300÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5=48000(元)。

　　 ⑤(35100×20)÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)。

　　 ⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5=48000(元)。

　　 合计=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200(元)。

　　 (5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计

　　 当月进项税额=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)

　　当月销项税额：[35×22230+(4680×3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×22230]÷(1+17％)×17％=(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)

　　 当月应纳增值税税额=284070—28900=255170(元)。

　　 (6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计：

　　 本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计=(418200+255170)×(7％+3％)=67337(元)。

　　2．【答案】

　　 (1)该企业当期进口环节税金

　　关税税额=(100+2+8)×7％=7．7(万元)

　　应征未征增值税税额=(110+7．7)×17％=20．1(万元)。

　　(2)该企业当期应抵扣的进项税总和

　　51+2×7％=51．14(万元)

　　(3)该企业当期应纳的增值税

　　不予免税和抵扣税额=300×(17％一13％)一(1 10+7．7)X(17％一13％)=7．29(万元)

　　当期廊纳的增值税=240 X 17％一(51．14—7．29)一2=一5．05(万元)。

　　(4)当期应退增值税

　　当期免抵退税额=300×13％一110×13％=24．7(万元)

　　当期应退增值税=5．05(万元)。

　　(5)当期企业销售总成本

　　50×4+40×5+7．29=407．29(万元)。

　　(6)当年应纳税所得额

　　 当年应纳税所得额=400+(300+240)一407．29—(90—10—5)一(80—20)一20×50％=387．71(万元)。

　　 (7)当年度应纳的企业所得税

　　 当年度应纳的企业所得税=387．71 X 15％+12÷(1—20％)x(25％一20％)=58．91(万元)。

　　3．【答案】

　　 (1)2002年至2007年应纳企业所得税：

　　 2002年应纳企业所得税=50 X24％=12(万元)

　　 2003年和2004年免征企业所得税。

　　 2005年亏损不纳企业所得税。

　　2006年应纳企业所得税=(40—10)×24％×50％=3．6(万元)

　　2007年应纳企业所得税=50×24％×50％=6(万元)。

　　(2)逐项说明理由及计算2008年应补(退)的企业所得税：

　　④接受捐赠新设备一台价值20万元，应计入应纳税所得额。

　　②境内投资取得股息5万元，可不计入本企业应纳税所得额。

　　③2008年到期的应付未付款10万元，应计入当年度收益计算缴纳企业所得税。

　　④取得的咨询费收入，应调增应纳税所得额9．12万元(16×60％一16×60％×5％)。

　　⑧购买国债取得利息收入4万元免征企业所得税：国库券转让收益2万元应依法缴纳

　　企业所得税．计入应纳税所得额。

　　2008年按25％的税率征收企业所得税。

　　应纳税所得额=50+20—5+10+9．12+2=86．12(万元)

　　应缴纳企业所得税：86．12×25％=21．53(万元)

　　应补缴企业所得税=21．53—3．75=17．78(万元)

　　(3)境外咨询服务费应代扣代缴预提所得税：

　　代扣代缴预提所得税=16×(1—5％)×40％×10％=0．61(万元)。