2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(六)

四、计算题(本题型共4题，每小题5分，共计20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

　　1．某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年1月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、购货佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均已验收入库。本月内企业将进151的散装化妆品的80％生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51．48万元。

　　 (化妆品的进口关税税率为40％、消费税税率30％；机器设备的进口关税税率20％；)

　　 要求：请根据上述资料分别回答下面问题

　　 (1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

　　 (2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

　　2．某化工企业成立于2007年，资产总额2000万元，职工80人(其中残疾人员20人)。

　　 2008年度有关生产经营情况如下：

　　 (1)取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；

　　 (2)应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的关费用支出220万元；

　　 (3)应缴纳的增值税30万元，消费税75万元，营业税15万元；

　　 (4)4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22．5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用；

　　 (5)发生管理费用350万元(其中含支付关联企业的管理费10万元，支付业务招待费30万元)；

　　 (6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元；

　　 (7)转让股票取得收入250万元，该股票的原购进价2'10万元；

　　 (8)全年工资总额192万元；

　　 (9)营业外收入60万元(其中已逾期的应付未付款收入20万元)；

　　 (10)营业外支出20万元，其中：赞助支出2万元；

　　 (11)从境外分支机构取得税后收益45万元，已在境外缴纳了20％的所得税；

　　 (12)2008年1～3季度已预缴所得税20万元。

　　 要求：

　　 根据该企业的生产经营情况，计算企业2008年度的企业所得税。

　　3．某企业2008年委托施工企业修建厂房，8月底办理验收手续。工程决算总支出80万元，全都计入固定资产，当地房产税计算余值的扣除比例为30％；该企业有自重5吨载重汽车10辆，所挂拖车的自重吨位为2吨；3吨客货两用车2辆；(当地核定的机动载货汽车的单位税额为每吨30元，10座以下乘人汽车年税额200元)；12月，企业接受价值3000万元抵偿债务的房地产，将另一处房产与他人进行房屋交换，支付额外补偿500万元(契税税率3％)；企业本年实际占用的土地面积为60000平方米，其中医务室用地400平方米，绿化用地500平方米，经税务机关核定，该土地年应税额为4元／平方米。

　　 要求：计算该企业应当缴纳的房产税、车船税、契税、城镇土地使用税。

　　4．史密斯2007年2月1日自美国来华，9月1日离境，史密斯担任某境内外企副总经理自2007年1月1日起任期两年，境内企业每月支付20000元，境外企业每月支付10000美元(已在境内企业中列支)；麦克尔为境外企业雇员，2007年8月1日临时来华工作，境内企业支付20000元，境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支，2007年9月1日离境。

　　 请计算史密斯和麦克尔8月份应纳的个人所得税。(汇率：1：7．2726)

　　五、综合题(本题型共3题，每小题10分，共计30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

　　1．红光百货商场(增值税一般纳税人)2008年3月份发生下列购销业务：

　　 (1)零售A型空调机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；

　　 (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价200元，共计送出50只电子石英手表；

　　 (3)收取客户购买20台A型空调机的预付款40000元，均已开具普通发票，每台3000元，因供货商的原因本期未能向客户交货；

　　 (4)将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以每辆140000元的价格售出；

　　 (5)销售给某单位空调机lO台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000元，(增值税专用发票发票联注明价款27000元)；

　　 (6)购进B型空调机100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算；

　　 (7)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70％的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票；

　　 (8)购进A型空调机20台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已付；

　　 (9)为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价117元，共计1000件，双方约定手续费按合同金额的5％(按不含税价计算)；该商场每件服装实际零售价150元，本月实际销售800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。

　　 请依据增值税暂行条例及有关规定，正确计算该商场应纳增值税、营业税。

　　 (上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)

　　2．某位于市区的化工厂受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司交换办公楼一幢。双方签定的产权转移书据上各自注明土地作价800万元、办公楼作价1000万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计500万元，土地开发成本100万元，准予扣除的开发费用50万元；房地产开发公司建造办公楼发生的土地使用费用支出400万元，房地产开发成本和费用分别为200万元和100万元。

　　 要求：

　　 就化工厂与房地产开发公司的这一交换行为计算双方应该缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、契税、土地增值税和企业所得税。(该市核定的契税税率为4％，房地产开发费用列支比例为10％。)

　　3．某市一高级工程师王某2008年全年取得如下收入：

　　 (1)1月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元；

　　 (2)2～4月王某个人承揽甲单位一项设备安装工程，计划三个月完工，按照工程进度甲单位第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付30000元；

　　 (3)6月王某指控公司非法使用其发明的专利技术，法院裁定王某胜诉，取得该公司的一次性经济赔偿款30000元；

　　 (4)7月王某应邀参加乙单位一项工程设计，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由甲单位代付；

　　 (5)9月王某在商场购物中奖，取得奖金20000元，王某通过民政局捐给灾区10000元；

　　 (6)王某每月工资6000元，12月份年终一次性奖金18000元。

　　 要求：根据上述资料计算并回答下列问题：

　　(1) 王某当月从A国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税；

　　(2)王某承揽的设备安装工程应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及个人所得税；

　　 (3)王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税；

　　 (4)乙单位应代付的个人所得税；

　　 (5)王某中奖所得应纳个人所得税；

　　 (6)王某全年工资、奖金所得应纳个人所得税。