2008年注册会计师全国统一考试《税法》
考前最后六套题(六)参考答案及解析
一、单项选择题 1．【答案】D 【解析】商业企业为销售而购进的货物可以抵扣进项税额；工业企业估价入账的原材料没有增值税专用发票不得抵扣进项税金。 2．【答案】D 【解析】计算过程： [36800÷(1+17％)+50000]×17％一9450—581．20=3815．81(元) ‘ 3．【答案】c 【解析】计算过程：9200÷(1+4％)×4％÷2=176．92(元) 64000÷(1+4％)×4％÷2=1230．77(元) 35000÷(1+17％)×17％=5085．47(元) 应纳增值税=176．92+1230．77+5085．47=6493．16(元) 4．【答案】D 【解析】化妆品、玉石首饰、镀金、包金首饰在生产环节纳税。 5．【答案】D 【解析】自建建筑物后销售，应当按建筑业3％和销售不动产5％的税率缴纳营业税。 6．【答案】A 【解析】外商投资企业缴纳增值税、消费税、营业税，但不缴纳城市维护建设税。 7．【答案】C 【解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。 8．【答案】B 【解析】中外合作经营开采石油、天然气的企业，按规定缴纳矿区使用费，暂不征收资源税。 9．【答案】B 【解析】对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。 10．【答案】B 【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 11．【答案】D 【解析】外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。 12．【答案】B 【解析】以净吨位为计税依据的有船舶，包括机动船和非机动船；乘人汽车，电车按辆计税；载货汽车按自重吨位做为计税依据。 13．【答案】D 【解析】(200+150+50)X 0．3％o×10000=1200(元)。 14．【答案】D ， 【解析】契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种；承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税。A、B不属于契税的纳税人，C属于免征契税的范围，D为契税的纳税人。 15．【答案】A 【解析】担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。以融资租赁方式租入固定资产提取的折旧，允许税前扣除。 16．【答案】D 【解析】D选项的无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除。其他选项的内容均在企业所得税的不准扣除的范围内。 17．【答案】D 【解析】企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。所谓特殊工种，是指空中作业、水下作业、井下作业等。 18．【答案】c 【解析】劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次收入确’定应纳税所得额。 19．【答案】A 【解析】税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人。 20．【答案】D 【解析】税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定之日起15日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处3％罚款。
