2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(六)

　　 (2)房地产开发公司：

　　 ①应纳营业税=1000 X 5％=50(万元)。

　　 ②应纳城市维护建设税和教育费附加=50×(7％+3％)=5(万元)。

　　 ⑧应纳印花税=800 X 0．5‰+1000 X 0．5％o=0．9(万元)。

　　 ④房地产开发公司不需交纳契税。

　　 ⑤在计算土地增值税扣除项目金额时，房地产开发公司的印花税不能单独扣除，但可以加计扣除20％，所以：

　　 扣除项目金额=400+200+(400+200)X 10％+50+5+(400+200)X 20％=835(万元)。

　　 土地增值额=1000—835=165(万元)

　　 由于土地增值率小于50％，所以：

　　 应纳土地增值税=165×30％=49．5(万元)。

　　 ⑥计算企业所得税时，房地产开发费用和企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，但加升扣除20％的部分不能扣除，所以：

　　 应纳税所得额=1000一(400+200+100+50+5+49．5)=195．5(万元)

　　 应纳所得税额=195．5 X 25％=48．88(万元)。

　　3．【答案】

　　 (1)王某当月从A国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税由于在A国缴纳的个人所得税3000元和300元，未超过抵免限额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=[20000×(1—20％)×20％+1400×20％]一(3000+300)=180(元)。

　　 (2)王某承揽的设备安装工程应缴纳的个人所得税

　　 王某承揽的设备安装工程应纳营业税=(10000+20000+30000)×3％=1800(元)

　　 王某承揽的设备安装工程应纳城建税=1800×7％=126(元)

　　 王某承揽的设备安装工程应纳教育费附加=1800×3％=54(元)

　　 王某承揽的设备安装工程，虽然分三次收款但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额=[60000—60000×3％×(1+7％+3％)]×(1—20％)×30％一2000=11924．8(元)。

　　 (3)王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税

　　 个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。所以，王某应缴纳个人所得税=30000 x(1—20％)×20％=4800(元)。

　　 (4)乙单位应代付的个人所得税

　　 如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。

　　 王某取得的50000元劳务报酬，属于不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。所以，乙单位应代付的个人所得税额=[(50000—7000)×。(1—20％)÷68％]×40％一7000=13235．29(元)。

　　 (5)王某中奖所得应纳个人所得税

　　 捐赠限额=20000×30％=6000(元)

　　 王某中奖所得应纳个人所得税=(20000—6000)×20％=2800(元)。

　　 (6)王某全年工资、奖金应纳个人所得税

　　 王某全年工资应纳个人所得税=[(6000—1600)×15％一125]×2+[(6000—2000)

　　 ×15％一125]×10=5820(元)

　　 王某全年年终奖金应纳个人所得税：

　　 18000÷12=1500，15％，扣除数25；

　　 18000×15％一25=2675(元)

　　 王某全年工资、奖金应纳个人所得税=5820+2675=8495(元)。