2009年注册会计师考试税法讲师押题(新)

一、单项选择题
1．B
【解析】选项A，征税对象是区分不同税种的主要标志；选项C，纳税人主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；选项D，征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。
2．A
【解析】商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。
该企业1月份应缴纳的增值税=58500÷(1+17％)×17％+5850÷(1+17％)×17％=9350(元)
3．B
【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
4．C
【解析】应纳增值税和消费税合计=10×(3000-1000)÷(1+17％)×(17％+5％)=3760.68(元)
5.D
【解析】按《营业税暂行条例》的规定：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和 价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
本月应纳营业税=[(40-18)+(30-16)+(12-5)]×5％=2．15(万元)
6．B
【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和， 罚款和滞纳金不作为城建税的计税依据。
补缴城建税和教育附加合计=10×(7％+3％)=1(万元)
7．D
【解析】按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
补缴关税=1000×[1-3×12÷(5×12)]×10％=40(万元)
8．D
【解析】应纳资源税=3000÷20％×20=300000(元)
9．D
【解析】扣除项目金额=1000+3000+(1000+3000)×10％+6000×5％=4700(万元)
增值额=6000-4700=1300(万元)
增值率=1300÷4700×100％=27.65％，适用税率30％
应纳税额=1300×30％=390(万元)
10．D
【解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积 的比例，分别计算缴纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
甲企业应缴纳土地使用税=10000 X20÷3×1=66666．67(元)
乙企业应缴纳土地使用税=10000×20÷3×2+10000×10÷12×11=225000(元)
11．D
【解析】政府机构自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。
应纳房产税=220×12％=26.4(万元)
12．B
【解析】保单中的“滞纳金”项目为各年度欠税的应加收滞纳金之和。滞纳天数的计算自 应购买“交强险”截至日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止。
7月，滞纳天数为20天，8月为31天，9月为30天，10月为31夭，11月为30天，12月滞纳21天，合计滞纳天数：20+2×31+2×30+21=163(天)
滞纳金=1280×163×0.5‰=104.32(元)
13．C
【解析】纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方 的全部价款和价外费用(不含增值税)；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，计税依据由车购办参照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价；购买国产免税轿车的使用期限已超过10年，不再征收车辆购置税；车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定。 14．A
【解析】选项B，属于非营业账簿；选项C和选项D，均免税。
15．A
【解析】土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额；采用分期付款方式购买房屋附属设施，应按合同总价款为计税依据；以划拨方式取得土地，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交土地使用权出让费用或土地收益。
16．A
【解析】对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利权使用权按照每年的收入全额计算所得税，
应扣缴的所得税=100×10％=10(万元)
17．C
【解析】选项C，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
18．D
【解析】张某在某国取得所得应补税额=40000×(1-20％)×20％×(1-30％)+2000×20％-4500-200=180(元)；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1-20％)×20％=8000 (元)；合计应在我国缴纳个人所得税=180+8000=8180(元)
19．A
【解析】特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额；刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20％+5000×(1-20％)×20％=1040(元)
20．D
【解析】纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。