2009年注册会计师考试税法讲师押题(新)

三、计算题
1．【答案】
(1)购进原木业务的进项税额
可以抵扣进项税=128×13％+8．9×7％=17.26(万元)
(2)本期销售货物应纳销项税额
本期应纳增值税的销项税
=218×17％+11.70÷(1+17％)×17％+(58+28)×17％=53.38(万元)
(3)本期可以抵扣增值税合计
抵扣进项税
=17.26+14×17％+7.8×(1-1／4)+4.8×(1-2／5)+28×17％+1×7％=32.24(万元)
(4)该企业应缴纳的增值税
本期应纳增值税=53.38-32.24=21.14(万元)
(5)本期应纳消费税额
可以抵扣已纳消费税=14×5％×2／3=0.47(万元)
本期应纳消费税=28×5％-0.47=0.93(万元)
2.【答案】
(1)承建设备安装工程应缴纳的营业税=800×3％=24(万元)
(2)提供运输工程应缴纳的营业税=18×3％=0.54(万元)
(3)提供培训应缴纳的营业税=40×3％=1.2(万元)
(4)为客户提供租赁应缴纳的营业税=30×5％=1.5(万元)
(5)自建办公楼销售应缴纳的营业税
=480×(1+10％)÷(1-3％)×3％+(800+12)×5％=56.93(万元)
(6)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
=(24+0.54+1.2+1.5+56.93)×(7％+3％)=8.42(万元)
3.【答案】
(1)计算公司应缴纳的营业税
应纳营业税=8000×5％=400(万元)
(2)计算公司应纳城建税和教育附加合计
城建税和教育附加合计
=(88+400)×(7％+3％)=88×10％+400×10％=48.80(万元)
(3)计算公司土地增值税时准予扣除的项目
应扣除的土地使用权的金额=1000(万元)
应扣除的开发成本的金额=3000(万元)
应扣除的税金及附加合计=400×(1+7％+3％)=440(万元)
应扣除的开发费用和其他扣除项目=(1000+3000)×10％=400(万元)
准予扣除项目合计=1000+3000+440+400=4840(万元)
(4)计算公司应缴纳的土地增值税
增值额=8000-4840=3160(万元)
增值率=3160÷4840×100％=65.29％(万元)
土地增值税税率为40％，扣除系数为5％
土地增值税=3160×40％-4840×5％=1022(万元)
(5)计算公司企业所得税的税前扣除项目合计
①广告费用的扣除限额=(1898+52+8000)×15％=1492.5大于120万元，所以，实际 发生的广告费用可以扣除。
所以，销售费用的税前扣除金额为200万元。
②业务招待费扣除限额=(1898+52+8000)×5％0=49.75(万元)
89×60％=53.4(万元)
49.75小于53.40，所以，业务招待费扣除限额为49.75(万元)
管理费用税前扣除金额=350—89+49.75=310.75(万元)
③利息扣除限额=500×5.8％=29(万元)
大于实际利息40万元，所以，财务费用扣除金额=80-40+29-20=49(万元)
④企业所得税的税前扣除项目合计
=258+48.80+400+1000+3000+1022+200+310.75+49=6288.55(万元)
(6)计算公司应缴纳的企业所得税
企业所得额=(1898+52+8000)-6288.55=3661.45(万元)
应纳企业所得税=3661.45×25％=915.36(万元)
4.【答案】
(1)计算该企业安装设备合同应缴纳的印花税
应纳印花税=500×5％×0.3‰×10000=75(元)
(2)计算该企业贴息贷款合同应缴纳的印花税
贴息贷款，免征印花税。
应纳印花税=6000×0.05‰×10000=3000(元)
(3)计算该企业本年有关账簿情况应缴纳的印花税
应纳印花税=2000×0.5‰×10000+10×5=10050(元)
(4)计算该企业本年仓储合同应缴纳的印花税
应纳印花税=11300×5％×1‰×10000=5650(元)
(5)计算该企业本年技术合同应缴纳的印花税
应纳印花税=280×0.3％o×10000=840(元)
5.【答案】
(1)计算企业当月贴牌业务应纳增值税销项税额：
销项税=800×3800÷10000×17％=51.68(万元)
(2)计算企业当月试生产新型号手表赠送业务的消费税额：
组价=7800×(1+20％)÷(1-20％)=11700元大于10000元，所以，应该依法征收消费税。
应纳消费税=11700×20×20％÷10000=4.68(万元)
(3)计算企业当月购进税控系统可抵扣的进项税额：
税控系统的进项税=8÷1.17×17％+4.28×17％=1.89(万元)
(4)计算企业当月实际可以抵扣进项税合计：
关于增值税专用发票的进项税数据，本期专用发票和运费发票进项税合计
=(560+158)×17％+389×7％+128×13％+58×6％=169.41(万元)
根据业务7：税控系统和通用设备的进项税=1.89(万元)
根据业务8：本期损失转出进项税
=(5.89-0.8)×17％+0.8÷(1-7％)×7％=0.93(万元)
本期实际抵扣进项税=169.41+1.89-0.93=170.37(万元)
(5)计算企业当月向税务机关应纳增值税合计：
业务1，销项税=(30×98+20×2.8+18899×1580÷10000)×17％=1016.95(万元)
业务2，销项税=1000×3.88×17％=659.6(万元)
业务4，销项税=11700×20×17％÷l0000=3.98(万元)
业务5，销项税=21×12000÷1.17×17％÷10000=3.66(万元)
业务6，销项税=28000÷1.17×280÷10000×17％=113.91(万元)
综上，本期应纳增值税
=(1016.95+659.60+51.68+3.98+3.66+113.91)-170.37-258
=1421.41(万元)
(6)计算企业当月向税务机关应纳消费税合计：
业务1，消费税=(30×98+20×2.8)×20％=599.2(万元)
业务2，消费税=1000×3.88×20％=776(万元)
业务5，消费税=21×12000÷1.17×20％÷10000=4.31(万元)
业务6，消费税=28000÷1.17×280÷10000×20％=134.02(万元)
本期向税务机关缴纳消费税=599.2+776+4.68+4.31+134.02=1518.21(万元)