2009年注册会计师考试税法讲师押题(新)

四、综合题
1.【答案】
(1)计算该企业2008年收人总额：
收入总额=3089+2580+58+5+54=5786(万元)
(2)计算该企业2008年应纳营业税额：
应纳营业税=58×5％=2.9(万元)
(3)计算该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用：
广告宣传费限额=(3089+2580+58)×15％=859.05(万元)
大于实际发生额400万元，所以广告宣传费可以据实扣除。
税前准许扣除的销售费用为560万元。
(4)计算该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用：
借款利息总额=300×6％÷2=9(万元)
应计入财务费用的利息=9-300×6％×3÷12=4.5(万元)
税前准许扣除的财务费用=200-9+4.5=195.50(万元)
(5)计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用：
招待费扣除限额=(3089+2580+58)×5‰=28.64(万元)<55×60％=33(万元)
税前准许扣除的管理费用=593-19-55+28.64=547.64(万元)
(6)计算该企业2008年企业会计利润总额：
农产品、花卉属于免征增值税的产品。
会计利润总额：
=5786-3500-2.9×(1+5％+3％)-560-200+(9-4.5)-593-30-50-5+54
=903.37(万元)
(7)计算该企业2008年所得税前准予扣除的营业外支出：
捐赠限额=903.37×12％=108.40(万元)>30(万元)，捐赠据实扣除。
税前准予扣除的营业外支出=30+50=80(万元)
(8)计算该企业2008年中药材项目收入可扣除项目合计：
中药材收入=2580(万元)
中药材成本=3500-1890=1610(万元)
中药材分配的费用=2580÷5727×(560+195.50+547.64)=587.06(万元)
中药材对应的营业外支出=2580÷5727×80=36.04(万元)
合计=1610+587.06+36.04=2233.10(万元)
(9)计算该企业2008年花卉应纳税所得额：
花卉应税所得
=(3089+58)-1890-2.9×(1+5％+3％)-(560+195.50+547.64-2233.10)
=2183.83(万元)
(10)计算该企业2008年花卉应纳税所得税额：
花卉应税项目的应纳所得税=2183.83 X25％×50％=272.98(万元)
免抵所得税额=(150+25.5)×10％=17.55(万元)
花卉应税项目实际应纳所得税=272.98-17.55=255.43(万元)
(11)计算该企业2008年实际应纳所得税额：
中药材的种植，免征企业所得税。
该企业2008年实际应纳企业所得税额=255.43+(54+12)×25％-12=259.93(万元)
2.【答案】
(1)取得保险佣金应纳个人所得税额：
佣金应纳个人所得税额=38500×(1-40％)×(1-20％)×20％=3696(元)
(2)转让受赠房产应纳个人所得税额：
应纳个人所得税额=(280000-30000)×20％=50000(元)
【提示】受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人
所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的
余额为应纳税所得额，按20％的适用税率计算缴纳个人所得税。
(3)购买单位的住房应纳个人所得税额：
(89000-52800+500-2000)÷12=2891.67(元)，税率为15％，扣除数为125
应纳个人所得税=(89000-52800+500-2000)×15％-125=5080(元)
【提示】单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部
分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，适用全
年一次性奖金的征税办法。
(4)提供财务顾问应纳个人所得税额：
应纳税所得额=[(30000-2000)×(1-20％)]÷[1-30％×(1-20％)]=29473.68(元)
应代付的个人所得税=29473.68×30％-2000=6842.10(元)
(5)独资企业应纳营业税额：
(400000+8500)×3％=12255(元)
(6)独资企业的业务招待费税前扣除额：
销售收入×5‰=(400000+8500)×5％0=2042.5(元)
实际发生额×60％=23000×60％=13800(元)，按2042.5无扣除。
纳税调整增加=23000-2042.5=20957.5(元)
(7)独资企业所得额：
应税所得额
=(400000+8500)-360000+(30000-2×1600-10×2000)+20957.5+78900+30000
=18515.75(元)
(8)独资企业应纳个人所得税：
应纳税额=185157.5×35％-6750=58055.13(元)
(9)张某2008年应纳个人所得税(含代付)：
合计=3696+50000+5080+6842.10+58055.13=123673.23(元)