三、计算题
1.【正确答案】
(1)加工厂代收代缴的消费税=[(200×20＋3000)÷(1-3%)]×3%=216.49(元)
(2)收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税，用于小汽车装配的轮胎因为用于了不同的税目，故不可以抵扣已纳消费税。
(3)应纳消费税额的计算：销售普通小汽车应纳消费税=150×120000×3%=540000(元)
特制汽车应纳消费税=[70000×5×(1＋8%)÷(1-3%)]×3%=11690.72(元)
本月应纳消费税=540000＋11690.72=551690.72(元)
(4)应纳增值税的计算：
当月增值税销项税额=300×12×17%＋150×120000×17%＋[70000×5×(1＋8%)÷(1-3%)]×17%=612＋3060000＋66247.42=3 126 859.42 (元)
当月可抵扣的增值税进项税额=1020000＋510=1020510(元)
当月应纳增值税税额=3126859.42-1020510=2106349.42(元)
2.【正确答案】
（1）甲企业购买烟叶业务的进项税；甲企业购买烟叶的进项税合计=烟叶进项税额+运费×7%=（收购金额+烟叶税）×13%＋1000×7%=[30000×（1+10%）+30000×（1+10%）×20%]×13%＋1000×7%=5148+70=5218（元）
（2）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；
甲企业购买烟叶的进项税合计= 5218（元）
加工费进项税=5000×17%=850（元）
转出进项税=30000×13%＋1860÷(1－7%)×7%=4040(元)
甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税=5218+850-4040=2028（元）
（3）甲卷烟厂交纳的增值税=销项税额-进项税额=（416500＋35000）×17%－2028=74727（元）
（4）甲卷烟厂应申报缴纳消费税=416500×45%＋17×150－17520.86×80%=175 958.31（元）
