四、综合题
1.【正确答案】
业务1
销项税额合计＝73.71÷（1+17％）×17％+12.43÷（1+13％）×13％＝12.14（万元）
业务2
珠宝商场：销项税＝353.69÷1.17×17%＝51.39（万元）
销项税合计＝51.39（万元）
4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励属于进项税转出项目，不视同销售。
进项税转出＝4×17%＝0.68（万元）
消费税＝（165.6＋116.53）÷1.17×5%＋4×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝12.28（万元）
业务3
家电商场销项：家电销项税＝300×17%＝51（万元）
其他电器销项税＝（350×585÷10000＋58.5）÷1.17×17%＝11.48（万元）
销项税合计＝51＋11.48＝62.48万元）
业务4
销项税＝468÷1.17×17%＝68（万元）
业务5
代销的营业税＝1.8×5%＝0.09（万元）
销项税＝1.8÷ 0.03÷ 1.17×0.17＝8.72万元）
业务6
退货：进项税＝－1800×2×17%＝－612÷10000＝－0.06（万元）
销项税＝－2457÷1.17×2×17%÷10000＝－714÷10000＝－0.07（万元）
业务7
进项税＝80×17%＝13.6（万元）
业务8
进口关税＝65×8.2×20%＝106.6（万元）
进口消费税＝（65×8.2＋106.6）÷（1－30%）×30%＝274.11（万元）
进口增值税＝（65×8.2＋106.6）÷（1－30%）×17%＝155.33（万元）
运费进项税＝0.3×7%＝0.02（万元）
业务9
进项税＝10.2（万元）
业务10
进项税转出＝25÷（1-13％）×13%＝3.74（万元）
销项税合计＝12.14＋51.39＋62.48＋8.72＋68－0.07＝ 202.66（万元）
进项税合计＝13.6＋155.33＋0.02＋10.2－3.74－0.68－0.06＝174.67（万元）
应纳增值税＝202.66－174.67＝ 27.99（万元）
本月应纳国内销售环节消费税税额为12.28万元。
2.【正确答案】
（1）本期进口业务缴纳的税金
业务（9）：进口关税＝50×20%＝10（万元）
进口增值税＝（50＋10）÷（1－10%）×17%＝11.33（万元）
进口消费税＝（50＋10）÷（1－10%）×10%＝6.67（万元）
进口业务合计税金＝10＋11.33＋6.67＝28 （万元）
（2）本期销售环节的增值税销项税额
业务（3）：销项税额＝［148＋（11.17＋2.34）÷（1＋17%）］×17%＝27.12（万元）
业务（4）：自用部分的销项税额＝50×1.48×17%＝12.58（万元）
业务（5）：销项税额＝（5＋2）×17%＝1.19（万元）
业务（7）：销项税＝345×80%÷（1＋17%）×17%＝40.10（万元）
业务（8）：销项税＝111.7÷（1＋17%）×17%＝16.23（万元）
销项税＝27.12＋12.58＋1.19＋40.10＋16.23＝97.22 （万元）
（3）销售环节的应纳增值税额
业务（1）：进项税额＝30×17%＝5.1（万元）
业务（2）：进项税额＝18×17%＝3.06（万元）
业务（6）：进项税＝1×17％＝0.17（万元）
上述业务中，
进项税额合计＝5.1＋3.06＋0.17＋11.33＝19.66 （万元）
应纳增值税＝97.22－19.66＝77.56 （万元）
（4）受托加工应代收代缴的消费税额
业务（5）：受托加工摩托车应代收代缴消费税。
应代扣代缴的消费税＝（10＋5＋5＋2）÷（1－3%）×3%＝0.68（万元）
（5）本期应缴纳的消费税额
外购已税摩托车继续生产摩托车可以抵扣的消费税税额＝（127＋18－6）×10%＝13.9（万元）
业务（3）：摩托车的消费税＝［148＋（11.17＋2.34）÷（1＋17%）］×10%＝15.95（万元）
业务（4）：自产自用摩托车视同销售。
自用部分的消费税＝50×1.48×10%＝7.4（万元）
业务（6）：本期摩托车可以抵扣的已纳消费税＝（2＋1）÷（1－10%）×10%＋4－1＝3.33（万元）
业务（7）：连续生产摩托车销售应纳消费税＝345×80%÷（1＋17%）×10%＝23.59（万元）
业务（8）：消费税＝111.7÷（1＋17%）×10%＝9.55（万元）
以外购或委托加工收回的摩托车为原料生产的摩托车可以抵扣前一环节已纳消费税。
应缴纳消费税＝15.95＋7.4＋23.59＋9.55－13.9－3.33＝39.26 （万元）
（6）受托加工应代收代缴的城建税和教育费附加
代收代缴城建税和教育费附加合计＝0.68×（7％＋3％）＝0.068（万元）
（7）本期应缴纳的营业税
业务（10）：摩托车运动项目业务属于营业税中的体育文化业，适用3%的营业税率，现场销售餐饮属于营业税的混合销售，一律按体育文化的营业税率征税。
营业税＝（189＋89）×3%＝8.34 （万元）
（8）本期应缴纳的城建税和教育费附加
应城建税和教育费附加合计＝（77.56＋39.26＋8.34）×（7％＋3％）＝12.52（万元）
