三、计算题
1.某市居民企业2008年度主营业务收入1625万元，转让专有技术取得收入160万元，专有技术成本80万元，出租专有技术取得租金收入30万元，主营业务成本700万元，营业税金及附加为25万元，三项费用合计326万元，其中业务招待费13万元，广告费50万元；营业外支出3.5万元，其中0.2万元的交通罚款，当期支付2007年的税收滞纳金2万元；当期用自产货物投资，同类售价80万元，货物成本38万元，企业只是按照成本进行了结转。不考虑其他税费，根据以下问题分别计算：
(1)该企业应纳营业税；
(2)会计利润；
(3)业务招待费应调整的应纳税所得额；
(4)广告费、业务宣传费应调整的应纳税所得额；
(5)营业外支出应调整的应纳税所得额；
(6)应纳税所得额；
(7)应纳所得税。
2.某县生产企业为增值税一般纳税人,员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2008年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售办公用品开具专用发票150万元,开具普通发票58.5万元,以物换货取得原材料一批,换出资产公允价值20万元（不含税）,企业已经确认收入,出租商铺,取得租金收入10万元。（2）销售成本120万元.（3）全年购进原材料取得专用发票上注明金额50万元，水费取得专用发票金额6万元,电费专用发票注明10万元.(4）销售费用60元，其中业务宣传费5万元,自制凭证支付给单位销售员佣金2万元,管理费用20万元,其中业务招待费5.5万元,财务费用5万元,
（1）计算当年应纳的增值税；
（2）计算所得税前可以扣除的税费；
（3）所得税前可以扣除的销售费用；
（4）所得税前可以扣除的管理费用；
（5）应纳税所得额；
（6）应纳所得税税额。
四、综合题
1.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售建筑机器，假定2008年度有关经营业务如下：
（1）直接收款方式销售机器开具增值税专用发票6200万元，销售成本3500万元；
（2）当年购买安全生产专用设备投资300万元,提供设计取得收入200万元；
（3）取得国债利息收入30万元,去年1月投资一家居民企业,当年取得红利收益20万元；
（4）购进原材料3000万元,取得增值税专用发票；共支付购料运输费用共计50万元，取得运输发票；
（5）销售费用800万元，其中广告费400万元,业务宣传费80万元,展览费50万元；
（6）管理费用370万元，其中业务招待费80万元,当年发生三新费用支出150万元；
（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为6%）；
（8）计入成本、费用中的工资400万元，工会经费8万元、职工福利费58万元、职工教育经费80万元；
（9）营业外支出320万元，其中包括通过公益性社会团体向农村义务教育捐款150万元，发生质量赔偿100万元;
（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用,上年有超支广告费50万元；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）
要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：
（1）企业2008年应缴纳的增值税；
（2）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
（3）企业2008年实现的会计利润；
（4）管理费用应调整的应纳税所得额(不考虑三新费用)；
（5）销售费用应调整的应纳税所得额；
（6）财务费用应调整的应纳税所得额；
（7）工资、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
（8）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
（9）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；
（10）企业2008年度应缴纳的企业所得税。
2.某外商投资企业2007年9月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限15年。
2008年度有关经营情况如下：
(1)2008年12月购进一台安全生产专用设备，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。
(2)全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。
(3)与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2008年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2007年9月份设立时有征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元／平方米，企业征用土地所处地段的年税额为2元／平方米。企业尚未进行2008年账务处理及税务处理。
(4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。
(5)产品销售成本1500万元。
(6)发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。
(7)发生财务费用200万元，其中企业于2008年10月因某项工程专门借款300万元，合同约定的利率为6%，年底工程尚未完工。
(8)发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元,企业认定的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。
(9)营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60％，外购材料的增值税税率为17％。
(10)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
(11)投资收益共计54万元，其中2007年12月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司20%的股权，2008年5月被投资方作出用20万元的利润进行分红的决定，并于8月份通过转账支票到账；国债利息收入50万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算该企业2008年度共计应缴纳的流转税；
(2)计算该企业2008年度共计应缴纳的城镇土地使用税；
(3)计算该企业2008年应税收入总额 ；
(4)计算该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用；
(5)计算该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用；
(6)计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用；
(7)计算该企业2008年企业会计利润总额；
(8)计算该企业2008年所得税前准予扣除的营业外支出；
(9)计算该企业2008年应纳税所得额；
(10)计算该企业2008年实际应纳所得税额。
