答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免交关税、增值税、消费税。
2.
【答案】D
【解析】轮胎不能垮税目进行消费税抵扣;酒类、溶剂油都不属于消费税连续加工的扣税项目;只有选项D符合消费税扣税规定。
3.
【答案】A
【解析】外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算应退消费税税款的依据是外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格，及出口货物的工厂销售额，不包括其他费用。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为=25×30%=7.5(万元)。
4.
【答案】C
【解析】不免税意味着征税，不可能再退税。我国出口退税政策中没有这个规定。
5.
【答案】B
【解析】纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额。只有选项B符合税法规定。
6.
【答案】C
【解析】计税时要按非独立核算门市部的销售额计算消费税额。77.22÷(1+17%)×10%=6.60(万元)。
7.
【答案】A
【解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。只有A选项正确。
8.
【答案】A
【解析】5000元×500辆×10%=25(万元)
消费税出口退税从价计算依据只包括工厂销售额，不包括其他支出。公式为：应退税额=出口货物的工厂销售额×税率。
9.
【答案】C
【解析】A型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000(元)，适用250元/吨的定额税率;B型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928.21(元)<3000(元)，适用220元/吨的定额税率;
该酒厂应纳消费税=20×250+10×220=7200(元)。
10.
【答案】B
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
11.
【答案】A
【解析】啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税;土杂商店出售的焰火、鞭炮在生产出厂环节缴纳消费税，商业零售环节不缴纳;卡车不是消费税的征税范围;使用过的小轿车不交消费税，只在某些情况下交增值税。
12.
【答案】B
【解析】应该征收消费税的游艇包括动力艇。
13.
【答案】C
【解析】消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。
14.
【答案】A
【解析】征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都不是消费税的征收范围。
15.
【答案】C
【解析】选项A采用复合计税;选项B采用比例税率;选项D有两档定额税率;黄酒采用单一定额税率。
16.
【答案】B
【解析】药膏不属于消费税的征收范围，所以不征消费税;商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰销售的，在零售环节缴纳消费税;委托加工收回的消费品在提供时已由加工方代收代缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。
17.
【答案】D
【解析】外购已税消费品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。
18.
【答案】B
【解析】不含税销售额=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)
应缴纳的消费税=584615.38×5%=29230.77(元)。
19.
【答案】B
【解析】对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。销售额=20×200=4000(万元)，应纳消费税税额= 4000×9%×(1-30%)=252(万元)。
20.
【答案】A
【解析】选项A属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用数量抵扣;选项B中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税;选项C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款;选项D中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。
21.
【答案】B
【解析】委托加工组价公式中的实际成本是指委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税;加工费(含代垫辅料费)也为不含增值税的费用。
组成计税价格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(万元)。
22.
【答案】A
【解析】(1)关税完税价格=2000000+20000+8000=2028000(元)
关税=2028000×20%=405600(元)
(2)每条进口卷烟适用比例税率的价格
=[(2028000+405600)÷(300×250)+0.6] ÷(1-36%)=51.64(元)<70(元)
适用36%的比例税率
(3)进口卷烟应纳消费税
=150×300+(2028000+405600+150×300)÷(1-36%)×36%
=45000+1394212.5=1439212.5(元)。
23.
【答案】C
【解析】考核对委托加工双方应纳税额种类的了解。在委托加工业务中，受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税。
24.
【答案】D
【解析】进口小轿车的组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(120×10+120×10×60%)÷(1-5%)=2021.05(万元)，
应纳消费税=2021.05×5%=101.05(万元)
25.
【答案】B
【解析】委托加工组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本，不包括增值税税金)，因此本题组成计税价格=[5000+2300÷(1+17%)]÷(1-10%)=7739.79(元)。
26.
【答案】D
【解析】带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为受托方交货的当天。
27.
【答案】D
【解析】AB应为合同约定的收款日期的当天;只有D符合消费税税法的规定。
28.
【答案】D
【解析】进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
29.
【答案】A
【解析】有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时，才能享受又免又退消费税的政策。除此之外，其他企业出口，或委托外贸企业代理出口时，一律不适用又免又退的政策。
30.
【答案】B
【解析】生产企业自营出口应税消费品采用免税政策，退货时海关未对其征税的，可暂不补税，待内销出厂时再补缴消费税。
31.
【答案】C
【解析】消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天。到规定日期未收到货款的，也应计算缴纳消费税。
32.
【答案】C
【解析】纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。
