三、计算题
1.
【答案及解析】
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=53.82÷(1+17%)×5%=2.3(万元)
打成礼品包装的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税。金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
(2)以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=(120000+600×20)÷(1+17%)×5%÷10000=0.56(万元)
(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=1.58(万元)
(4)应缴纳的增值税=(53.82+12+600×20÷10000+4.68)÷(1+17%)×17%-8.5=10.42-8.5=1.92(万元)。
2.
【答案及解析】
(1)进口化妆品应缴纳的关税=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)
计算关税的组成计税价格不包括向自己的采购代理人支付的购货佣金。
(2)进口卷烟应缴纳的消费税：
①每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=[(2000000+120000+80000)÷40000×(1+20%)+0.6]÷(1-36%)=104.06(元)>70(元)，适用56%的比例税率
②每条进口卷烟的组成计税价格=[(2000000+120000+80000)÷40000×(1+20%)+0.6]÷(1-56%)=151.36(元)
③进口卷烟应缴纳的消费税=40000×0.6+40000×151.36×56%=24000+3390464=3414464(元)。
3.
【答案及解析】
(1)该企业当期外购货物可抵扣的增值税进项税合计数74770元
①购入原木可抵扣的增值税=300000×13%+1000×7%=39070(元)
②外购油漆可抵扣的增值税=4250×80%=3400(元)
③外购粘胶可抵扣的增值税1700元
④外购未涂漆的实木地板可抵扣的增值税30600元
⑤当期可抵扣进项税=39070+3400+1700+30600=74770(元)
(2)该企业当期进项税转出数4630.34元
进项税转出数=(31680-1395)÷(1-13%)×13%+1395÷(1-7%)×7%=4525.34+105=4630.34(元)
(3)该企业当期增值税的销项税额合计95387元
①粘胶赠送客户视同销售缴纳的销项税=10000×(1+10%)×10%×17%=187(元)
②销售自产实木地板销项税=560000×17%=95200(元)
③当期增值税的销项税额合计=187+95200=95387(元)
(4)当期应纳的增值税税额=95387-74770+4630.34=25247.34(元)
(5)该企业当期实际应纳的消费税21700元
560000×5%-180000×70%×5%=28000-6300=21700(元)
4.
【答案及解析】
(1)首饰厂第(2)和(3)笔业务应缴纳的消费税合计：
60000×10%-80000/800×500×10%+19000×(1+6%)/(1-5%)×5%
=1000+1060=2060(元)
红宝石戒面在出厂环节按照珠宝玉石10%的税率计税，同时可抵扣购买时缴纳的相关消费税。赞助银项链需要用组成计税价格按照金银首饰5%的税率计算消费税。
(2)首饰厂第(4)笔业务应缴纳的消费税：
(26000+50000)/(1-5%)×5%+(41000+40000))/(1-10%)×10%=4000+9000=13000(元)
注意贵重首饰和珠宝玉石消费税税率的运用：生产出厂环节缴纳消费税的非金银首饰，消费税税率10%;零售环节缴纳消费税的金银首饰、钻石及钻石饰品，消费税税率5%。
(3)首饰厂当期应纳增值税：
该厂当期增值税进项税=13600+34000=47600(元)
该厂当期增值税销项税=[60000+140000+50000+40000+19000×(1+6%)/(1-5%)]×17%=52904(元)
该厂当期应纳增值税=52904-47600=5304(元)
(4)第(2)笔业务中的合资首饰零售店销售戒指应纳的流转税合计：
应纳增值税=230000÷(1+17%)×17%-140000×17%=33418.8-23800=9618.80(元)
应纳消费税=230000÷(1+17%)×5%= 9829.06(元)
合计19477.86元。
相关推荐：
特别推荐：
