四、综合题
1.
【正确答案】：（1）进口环节应纳税金合计：
进口环节应纳关税＝15×20％＝3（万元）
进口环节应纳增值税＝（15＋3）×17％＝3.06（万元）
进口环节应纳税金合计＝3＋3.06＝6.06（万元）
（2）销项税额＝100×17%＋（80-8）×17%＋240×3600×17%÷10000＋20×（1＋15%）×17%＝47.84（万元）
可以抵扣的进项税额＝0.34＋（34＋20×7%）×80%＋3.06＝31.72（万元）
应纳增值税＝47.84-31.72＝16.12（万元）
（3）收入总额＝100＋（80-8）＋240×3600÷10000＋20×（1＋15%）＝281.4（万元）
（4）业务招待费扣除限额＝50×60％＝30（万元），而281.4×5‰＝1.41（万元），故税前只能扣除1.41万元，税前准予扣除的管理费用＝80－50＋1.41＝31.41（万元）
（5）广告费和业务宣传费扣除限额＝281.4×30％＝84.42（万元），实际发生额＝20万元，不超过扣除限额，同时上年结余的部分也可以全部扣除。
税前准予扣除的销售费用＝20＋50＝70（万元）
（6）银行加收罚息准予税前扣除；税款滞纳金和环保部门的罚款不得扣除；
税前准予扣除的营业外支出＝3＋6＝9（万元）
（7）应纳税所得额＝281.4－30－16.12×（7%＋3%）－31.41－70－9＝139.38（万元）
（8）应缴纳企业所得税＝139.38×25%＝34.85（万元）
2.
【正确答案】：应纳土地使用税、车船税、房产税和印花税：
应纳城镇土地使用税＝（30000－500－1500）×5＋3000×5＝155000（元）＝15.5（万元）
应纳车船税＝49.5×20×80＋16×15×80＋10×500＋5×400＝105400（元）＝10.54（万元）
应纳房产税＝（4000－200）×（1－20％）×1.2％＋200×（1－20％）×1.2％/12×3＋10×3×12％＝40.56（万元）
应纳印花税＝40×1‰＋6500×0.3‰＋（1200＋2000）×0.05‰＝2.15（万元）
合计＝15.5＋10.54＋40.56＋2.15＝68.75（万元）
（2）应纳增值税：
销项税额＝6500×17％＋58.5÷（1＋17％）×17％＋500×0.0468÷（1＋17％）×17％＝1116.9（万元）
可以抵扣的进项税额＝765＋20×7％＋51＝817.4（万元）
应纳增值税＝1116.9－817.4＝299.5（万元）
（3）应纳营业税、城建税和教育费附加：
应纳营业税＝10×3×5％＝1.5（万元）
应纳城建税＝（299.5＋1.5）×7％＝21.07（万元）
应交教育费附加＝（299.5＋1.5）×3％＝9.03（万元）
全年应纳的营业税、城建税和教育费附加＝1.5＋21.07＋9.03＝31.6（万元）
（4）上市公司派发的股息12万元和购买国债到期兑付取得利息收入36万元免征所得税。
投资收益应纳企业所得税的数额是24万元
（5）财务费用应调增应纳税所得额＝120－2000×（60÷1200）＝20（万元）
（6）管理费用应调增应纳税所得额：
销售（营业）收入＝6500＋58.5÷（1＋17％）＋500×0.0468÷（1＋17％）＋10×3＝6600（万元）
业务招待费扣除限额＝100×60％＝60（万元），而6600×5‰＝33（万元），故税前只能扣除33万元，管理费用应调增应纳税所得额＝100－33＝67（万元）
（7）税前可扣除的销售费用：
广告费和业务宣传费扣除限额＝6600×15％＝990（万元），实际发生额＝740＋60＝800（万元），不超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除，无须进行纳税调整。
税前可扣除的销售费用＝740＋60＋5＋20×（1－7％）＋18＝841.6（万元）
上述20万元和18万元为销售货物支付的运费，在扣除增值税进项税额后计入“销售费用”科目，而销售货物支付的保险费和装卸费应全额计入“销售费用”科目。
（8）工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额：
①安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资80万元的100％加计扣除，所以，应调减应纳税所得额80万元。
②税前准予扣除的职工福利费标准＝800×14％＝112（万元）
实际发生职工福利费支出122.8万元，超过规定标准的10.8万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。
③税前准予扣除的职工工会经费标准＝800×2％＝16（万元）
实际拨缴职工工会经费支出18.4万元，超过规定标准的2.4万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。
④税前准予扣除的职工教育经费标准＝800×2.5％＝20（万元）
实际发生职工教育经费支出25.5万元，超过规定标准的5.5万元在当年税前不得扣除，但准予在以后纳税年度结转扣除。
工资和三项经费应调整的应纳税所得额＝－80＋10.8＋2.4＋5.5＝－61.3（万元）
（9）营业外支出应调增应纳税所得额＝25＋20＝45（万元）
（10）2009年度应纳企业所得税：
应纳税所得额＝6600＋24－3800－68.75－31.6－（200－20）－（400－67）－210×50％－841.6－61.3－（60－45）－45＝1142.75（万元）
应纳企业所得税＝1142.75×25％＝285.69（万元）
（11）购置节能节水专用设备的投资抵免额＝300×10％＝30（万元）
（12）2009年度应补（退）的企业所得税额：
全年应纳企业所得税＝285.69－30＝255.69（万元）
企业已预缴130万元，汇算清缴应补所得税＝255.69－130＝125.69（万元）
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