三、计算题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
1. [答案]
[解析]（1）购进原木业务的进项税额＝128×13％+8.9×7％＝17.26（万元）
（2）销售折扣不可以冲减销售额，应以折扣前的金额计算增值税，销售退回因未开具红字增值税专用发票，不可以冲减本期销售额。
本期销售货物的销项税额＝218×17％+11.7÷（1+17％）×17％+（58+28）×17％+45÷90%×17％
=61.88（万元）
（3）短缺库存木制品转出的进项税＝（32.79－2.79）×17%+2.79÷（1－7%）×7%＝5.31（万元）
（4）处置未抵扣过进项税的固定资产，应按4%简易征收办法减半征收。
应纳增值税＝10÷（1＋4%）×4%×50%＝0.19（万元）
（5）本期应纳增值税税额
本期可以抵扣的进项税额＝17.26+14×17%+28×17%+1×7%-5.31=19.16（万元）
本期应纳税额＝61.88-19.16＝42.72（万元）
应纳税额合计=42.72+0.19=42.91（万元）
（6）本期应纳消费税额
可以抵扣已纳消费税＝14×5％×2/3＝0.47（万元）
本期应纳消费税＝28×5％-0.47＝0.93（万元）
2. [答案]
[解析]（1）销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税；
应缴纳的消费税＝（129.8＋28）×10％＝15.78（万元）
（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝58.5÷（1＋17％）×5％＝2.50（万元）
（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝117÷（1＋17％）×10％＝10（万元）
（4）抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1＋17％）×5％＝3（万元）
（5）进口钻石，由于钻石是在零售环节缴纳消费税，所以，进口环节不交消费税，但要缴纳增值税。
进口环节应纳关税=（220+4+20+11）×20%=255×20%=51（万元）
进口环节应缴纳的应纳增值税=（255+51）×17%=52.02（万元）
（6）应缴纳的增值税＝[（129.8＋28）＋58.5÷（1＋17％）＋117÷（1＋17％）＋70.2÷（1＋17％）]×17％－（58×17％＋8.5＋52.02）＝ -7.85（万元），应纳增值税为负，当期不缴增值税，即有期末留抵税额7.85万元。
3. [答案]
[解析]（1）应缴纳营业税＝（500＋20＋2）×3％＝15.66（万元）
（2）应缴纳营业税＝700×（1－10％）×3％＋3000×3％＝108.9（万元）
（3）应缴纳营业税＝500×3％＝15（万元）
（4）应缴纳营业税＝12×5％×10÷12＝0.5（万元）
（5）应缴纳营业税＝（1000－300）×5％＝35（万元）
（6）应缴纳营业税=（20000－800）×3％＝576（万元）
（7）购置税控收款机，取得的增值税专用发票上注明的税额，可以抵减营业税税额。
全年应纳营业税税额=15.66+108.9+15+0.5+35+576-0.68=750.38 （万元）。
4. [答案]
[解析]（1）领取房产权证、土地使用证、商标注册证应贴花＝3×5＝15（元）
8本营业账簿应贴花＝8×5＝40（元）
实收资本和资本公积增加的部分应缴纳印花税
记载资金账簿应缴纳印花税＝550×0.05％＝0.275（万元）＝2750（元）。
合计应缴纳的印花税＝15＋40＋2750＝2805（元）
（2）订立的借款合同应缴纳印花税＝40×0.05‰×10000＝20（元）
财产抵押合同不征印花税。
（3）财产租赁合同应按租金计征印花税＝72000×0.1％＝72（元）。
货物运输合同应按运输费用扣除装卸费金额的万分之五贴花＝（50000－8000）×0.05％＝21（元）
合计应缴纳的印花税＝72＋21＝93（元）
（4）委托加工合同应按加工费和提供的辅料金额合计计算印花税税额＝15000×0.05％＝7.5（元）。
（5）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同，因此，该租赁合同应纳印花税税额＝50000×15×0.05‰＝37.5（元）。
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