1．孙某准备在市区设立一家批发企业，批发副食品，拟注册资本为50万元，拟聘用人工5
人。企业预计年销售收入为l70万，购货成本为136万，其他人工成本及耗费为l0万，
孙某在设立商贸企业的过程遇到以下问题，向注册会计师咨询，请您从注册会计师角度
回答下列问题：
(1)作为刚创业的企业，在纳税人身份选择上，是选择一般纳税人还是小规模纳税人?
(2)孙某的企业能否选择小规模纳税人身份?
(3)如果能选择一般纳税人身份，能否直接认定为一般纳税人?
(4)孙某的企业，如果被认定为一般纳税人之后，能否转换纳税人身份，重新认定为小
规模纳税人?
(5)孙某预计企业在经营初期，为了降低成本，采购时经常向小规模纳税人处采购，但
能取得代开的增值税专用发票，只能按3％抵扣进项，因此咨询注册会计师。应该在什
么情况下选择小规模纳税人作为供货方，以达到税负最低。(需考虑城建税和教育费附
加)
2．某市集团公司员工吴某，2010年取得以下收入：
(1)每月取得工资收入3000元，个人按规定比例缴纳住房公积金l76元(单位按规定承
担176元，合计住房公积金352元)；每月另有奖金2500元；
(2)12月取得全年一次性奖金30000元；
(3)利用工作之余为另一建筑企业做工程设计，分三次取得设计费共计30000元；
(4)年初将门面房出租给外地来本地做生意的人员经营，合同租期3年，按年收取租金
24000元，按规定缴纳了营业税、房产税、城建税及附加，当年4月因大风阳台受损，
支付修理费1000元；
(5)8月取得另一上市公司股息20000元；
(6)受邀请提供培训收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分
别捐给了农村义务教育和贫困山区；
(7)甲企业有三项债权打包拍卖(债务人A欠20万元，债务人8欠30万元，债务人C
欠50万元)，吴某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨，将B债务人的所有欠
款收回，收回价款24万元；
(8)当年装修房屋提取公积金45000元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)吴某全年工资应纳个人所得税(不含全年一次性奖金部分)；
(2)吴某全年一次性奖金应纳个人所得税；
(3)吴某设计费应纳个人所得税；
(4)吴某房屋出租每年应纳房产税、营业税、城建税和教育费附加；
(5)吴某房屋出租应纳个人所得税；
(6)吴某取得上市公司股息应纳个人所得税；
(7)吴某提供培训收入应缴纳的个人所得税；
(8)吴某处置打包债权应缴纳的个人所得税；
(9)吴某提取公积金应缴纳的个人所得税；
3．某汽车制造企业为上市公司系增值税一般纳税人，企业有固定资产价值l8000万元(其中生产经营使用的房产值为l2000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2010年发生以下业务。
(1)全年生产A型小客车200000辆，每辆生产成本4万元、市场不含税销售价7．8万元。全年销售A型，小客车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入1482000万元。由于该批小客车装船需要，租赁合同记载购货方向厂家支付468万元装卸工具使用费用。(2)销售A型小客车400辆给本公司职工，合同约定以成本价核算取得销售金额l600万元；该公司新设计生产b型小客车50辆，每辆成本价12万元，将其转为企业后勤服务部门自用。市场上无B型小轿车销售价格。
(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用ll00万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。
(4)全年发生管理费用5000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付母公司管理费300万元；不含印花税和房产税)、销售费用4600万元(其中广告宣传费3800万元)、财务费用2100万元(其中含向非金融机构借款8000万元所支付当年利息780万元，当年金融机构贷款年利率6％)。
(5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618．6万元，其中含运费成本l8．6万元)。
(6)3月10日，取得直接投资境内居民企业分配的上年股息收入200万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15％。
(7)10月6日，该汽车公司合并一家专业生产汽车变速器的A公司，A公司全部资产公允价值为8800万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为1620万元。合并时汽车公司给A公司的股权支付额为5000万元、银行存款600万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
(8)12月10日，因在环保技术上取得成就，国家有关部门赠送单位高档小汽车2辆作为奖励，取得增值税专用发票，注明不含税金额130万元。该单位将奖励车辆作为固定资产管理，分录如下：
借：固定资产130
应交税费一应交增值税(进项税额)22．1
贷：资本公积l52．1
(9)12月20日，取得到期的国债利息收入500万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％)；取得直接投资境外公司分配的股息收入600万元，已知该股息收人在境外承担的总税负为l5％。
(10)2010年度，该汽车公司自行计算的应缴纳的各种税款如下：
①增值税=(1482000+1600)X17％-(5950+1100X7％+130×17％)=246162．9(万元)
②消费税=(1482000+1600)X10％=l48360(万元)
③城建税、教育税附加=(246162．9+148360)X(7％+3％)=39452．29(万元)④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元)
⑤企业所得税：应纳税所得额=(1482000+1600)+468-190000×4-148360-39452．29-32-1600-600-500-
4600-2100-3600+200+600=524023．71(万元)
应纳企业所得税=524023．71×25％=l31005．93(万元)
(说明：假定该企业适用增值税税率17％、该公司小客车消费税税率10％、8型小客车成本利润率为8％，城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率3％、计算房产税房产余值的扣除比例20％、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25％．)
要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。
(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。
(2)计算企业2010年度实现的会计利润总额。
(3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。
考前准备：2012年注册会计师全国统一考试专业阶段准考证打印汇总 打印疑问解答
