四、综合题
1．【答案】
(1)1月应纳增值税税额
=28．08÷(1+17％)×17％-[47．6+(10+2)×7％-200×(17％-l3％)]
=-36．36(万元)
免抵退税额=200×13％=26(万元)
应退的增值税为26万元。
(2)1月留抵的税额=36．36=26=10．36(万元)
(3)2月进口原材料应缴纳的关税
=(120+8+3+13)×10％=14．40(万元)
(4)2月进口原材料应缴纳的增值税
=(120+8十3+13+14．4)×17％=26．93(万元)
(5)2月进口机械应缴纳的关税=(63+6+2)×10％=7．10(万元)
(6)2月进口机械应缴纳的增值税
=(63+6+2+7．1)×17％=13．28(万元)
(7)2月购进原材料和相应运费可抵扣的进项税额=51×(1-30％)；35．70(万元)
(8)2月销售A型白酒的销项税额
=397．8+8÷(1+17％)×17％+10×397．8÷130=429．56(万元)
B型白酒的从量消费税=1．2×2000×0．5÷10000=0．12(万元)
销售B型白酒的销项税额
=[1．2×2×(1+10％)+0．12]÷(1—20％)×17％=0．59(万元)
合计429．56+0．59=430．15(万元)
(9)企业2月应缴纳的增值税
=429．56+0．59一(26．93+13．28+35．70)-10．36=343．88(万元)
(10)企业2月应缴纳消费税
=(130+10+1．2)×2000×0．5÷10000+Ez340+8÷(1+17％)]×20％+10×
2340÷130×20％+[1．2×2×(1+10％)+0．12]÷(1-20％)×20％
=520．18(万元)
2．【答案】
(1)1～11月工资薪应缴纳个人所得税
=[(4500-2000)×15％-125]×11=2750(元)
内退收入及12月工资应纳个税
25000÷20+4500-2000=3750(元)，税率为l5％，速算扣除数为l25
应纳个税合计=2750+(25000+4500-2000)×15％-l25=6750(元)
(2)提取公积金免征个人所得税。
(3)7月、9～12月租金共应纳税
=[2000-2000×5％×(1+7％+3％)-2000×12％(房产税)-800]×20％×5
=850(元)
8月租金应纳税
=[2000-2000×5％×(1+7％+3％)-2000×12％(房产税)-600-800]×20％
=50(元)
出租收入应缴纳的个人所得税=850+50=900(元)
(4)应纳税所得额=20000×(1-20％)=16000(元)
捐赠贫困地区的扣除限额=l6000×30％=4800(元)
向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除
应纳个人所得税=(16000-4800-6000)×20％=1040(元)。
(5)个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元)
应纳个人所得税税额为=3×20％=0．6(万元)=6000(元)
(6)营业税=(140一100)×5％×10000=20000(元)
(7)转让普通住房应缴纳的个人所得税
=[(140-100)×10000-20000]×20％=76000(元)
(8)由于张某的年所得超过l2万，所以需要自行申报缴纳个人所得税。
(9)张某在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
3．【答案】
(1)应缴纳的城镇土地使用税=(140000-10000-4000)×4÷10000=50．4(万元)
(2)应缴纳的房产税=(3200-200)×(1-25％)×1．2％+200×(1-25％)×
1．2％÷2+12×12％=27+0．9+1．44=29．34(万元)
(3)应缴纳的营业税=l2×5％=0．6(万元)
(4)应缴纳的增值税=[gooo+46．8÷(1+17%)]×17％-(408+50×7％-50
×17％)
=1536．8-403=1133．8(万元)
(5)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加=(1133．8+0．6)×(7％+3％)=
113．44(万元)
(6)应税收入总额=12+9000+46．8÷(1+17％)=9052(万元)
(7)税前准许扣除成本、费用金额：
①应扣除的成本=5500(万元)
②广告宣传费扣除限额=9052×15％=1357．8(万元)，实际发生800万元，可以据实
扣除。
应扣除的销售费用为1200万元
③应扣除的财务费用=320-20+200×5％=310C9元)
④业务招待费扣除限额：
9052×5‰=45．26(万元)<140x60％=84(万元)可以扣除45．26万元
应扣除的管理费用=960-140+45．26+50．4+29．34=945(万元)
计算应纳税所得额时应加扣的新产品开发费用=80×50％=40(万元)
税前准许扣除的成本、费用金额(含研究开发费加计扣除额)=5500+1200+310+945
+40=7995(万元)
(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整
职工工会经费应纳税调增=2300×2％-40=6(万元)
职工福利费扣除限额=2300×14％=322(万元)，实际发生300万元，准予据实扣除，不用纳税调整。
职工教育经费扣除限额=2300X2．5％=57．5(万元)，实际发生57．5万元，按照扣除限额扣除，该扣除限额与企业计入成本费用金额相等，不用进行纳税调整，因此职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应纳税调增6万元。
【提示】规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。
(9)税前准许扣除的营业外支出
应扣除的材料损失=50X(1+17％)-10=48．5(万元)
应扣除的公益捐赠限额一会计利润×l2％
=(9052-5500-1200-320-960-48．5-50．4-29．34-0．6-113．44-8-5)×12％=816．72X12％=98．01(万元)
实际公益捐赠8万元在限额以内，准予据实扣除。直接向某老年服务机构捐款5万元，
不得扣除。
税前准许扣除的营业外支出=48．5+8=56．5(万元)
(10)应缴纳企业所得税
应纳税所得额=9052-7995-0．6-113．44+6-56．5=892．46(万元)(直接法)
或者=816．72+320-310+140-45．26-80X50％+6+5=892．46(万元)(间接法)
应缴纳企业所得税=892．46X25％=223．12(万元)
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