1．C
【解析】并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税
对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无需设置税目，如企业所得税。全额
累进税率计算方法简便，但税收负担不合理。我国现行的税率主要有四种：比例税率和
定额税率，还有超额累进税率和超率累进税率。
2．C
【解析】选项A、B、D均为计征营业税的混合销售行为。
3．B
【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消
费品销售的，应按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
4．A
【解析】转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收
到预收款的当天。
5．A
【解析】计算城建税的依据是：境内实际缴纳的三税。该企业当月出l：1货物应退税额lo
万元，免抵税额为30万元，说明当月内销货物不需缴纳增值税；这里题目提示的实际缴
纳的三税仅是消费税40万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元
不属于城建税的计税依据；免抵税额是计算城建税的依据，本题中免抵税额是30万元，
故该企业当月应缴纳的城建税=(40+30)×7％=4．90(万元)。
6．D
【解析】选项A、B是特定减免税货物，选项C应是关税税款在人民币50元以下的一票
货物。
7.C
【解析】选项A，原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数
量课税；选项8，以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为
课税数量；选项D，应为对于金属矿和非金属矿自用无法确定移送数量的，均按照选矿
比计算确定。
8．B
【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增
值税。
9．B
【解析】税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占
用税。
10．B
【解析】向居民供热的收入部分的房产税可以免税，因此，应缴纳的房产税=3000X(1
-20％)×1．2％×1500／2000=21．6(万元)
11．D
【解析】土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计
算缴纳土地使用税。
12．C
【解析】其妻A．其子B均属于法定继承，无需缴纳契税。孤儿c属于非法定继承，视为
赠与应当缴纳契税，80×3％=2．4(万元)。
13．C
【解析】因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内
可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。
14．C
【解析】罚款限额是应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下。
15．B
【解析】全额免税法是指居住国政府对其居民来自国外的所得全部免予征税，只对其居民
的国内所得征税，而且在决定对其居民的国内所得所适用的税率时，不考虑其居民已被
免予征税的国外所得。全额抵免法和税收饶让法都是要求将对其居民来自国内、外的全
部所得征税，同时允许其在国外已经缴纳的税收全部或部分从应纳税额中予以扣除。
16．A
17．C
【解析】该企业境内所得应纳税额=200×25％=50(万元)，境外所得已纳税款扣除限
额=l00X25％=25(万元)，境外实纳税额=100×20％=20(万元)，境外所得在境内
应补税额=25-20=5(万元)。境内已预缴40万元，则汇总纳税应纳所得税额=50+5-40=15(万元)。
18．C
【解析】经济适用房开发项目，预计利润率不得低于3％；对开发、建造的住宅、商业用
房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得
的预售收入，按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额，计人利润总额预
缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整；企业委托境外机构销售开
发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10％的
部分，准予据实扣除。
19．B
【解析】对公民作出2000元以上或对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件，应
进行税务行政听证。
20．C
【解析】这种情况下一分为二最好采用平均分劈，则应纳所得税=28×20％X2=11．2
(万元)；分劈节减所得税=56×25％-11．2=2．8(万元)。
考前准备：2012年注册会计师全国统一考试专业阶段准考证打印汇总 打印疑问解答
