6.契税纳税义务的发生时间有（）。
A.签订土地、房屋权属转移合同的当天
B.签订土地、房屋权属转移合同的次日
C.取得具有转移合同性质凭证的当天
D.实际取得房地产产权证的当天
【正确答案】AC
【答案解析】契税纳税义务的发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得具有转移合同性质凭证的当天。【知识点：契税的纳税义务发生时间】
7.根据企业所得税法的规定，下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是（）。
A.个人独资企业
B.合伙企业
C.中外合资企业
D.个体工商户
【正确答案】C
【答案解析】各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税。其余三项都不具备法人资格，均征收个人所得税。【知识点：企业所得税纳税义务人】
8.下列关于收入的确认，表述不正确的是（ ）。
A.特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入
B.安装费应根据安装完工进度确认收入，安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入
C.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
D.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入
【正确答案】A
【答案解析】选项A，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。【知识点：一般收入的确认】
9.某企业2011年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税率17％，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25％，企业当年应缴纳的所得税是（ ）万元。
A.125
B.134.25
C.139.25
D.145
【正确答案】C
【答案解析】分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额＝100－80＝20（万元），捐赠的可以税前扣除的捐赠限额是500×12％＝60（万元），对外捐赠支出的金额80＋100×17％＝97（万元），允许扣除60万元。
合计纳税调增＝97－60＋20＝57（万元），应纳企业所得税＝（500＋57）×25％＝139.25（万元）【知识点：所得税应纳税额的计算】
10.温州市某企业2010年度境内生产经营亏损10万元，2011年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。该企业2011年应纳所得税额为（ ）万元。
A.65
B.61.55
C.60
D.66.25
【正确答案】D
【答案解析】居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500-248=252万元免所得税。
该企业2011年应纳所得税额＝（980-680-50+25-10）×25％＝66.25（万元）【知识点：所得税应纳税额的计算】
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