26.下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有（）。
A.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴
B.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴计入中央国库
C.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴
D.分支机构资产总额是指分支机构拥有或控制的所有能以货币计量的经济资源总额
【正确答案】BC
【答案解析】总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴；分支机构资产总额是指分支机构拥有或控制的除无形资产外能以货币计量的经济资源总额。【知识点：所得税征收管理】
27.下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有（ ）。
A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补
B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补
C.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补
D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补
【正确答案】BC
【答案解析】适用重组特殊性税务处理时，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，据此判断A错误。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补，据此判断D错误。【知识点：企业重组特殊性税务处理】
28.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（ ）。
A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳
B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款
C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起5日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表
D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
【正确答案】AD
【答案解析】选项B，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳；选项C，企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。【知识点：所得税源泉扣缴】
29.◎根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目收入征收个税的是（ ）。
A.年终加薪
B.托儿补助费
C.差旅费津贴
D.独生子女补贴
【正确答案】A
【答案解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得；托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得项目的收入，不予征收个人所得税。【知识点：个人所得税征税范围】
30.以下各项所得中适用20％个人所得税税率的有（ ）。
A.偶然所得
B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
C.特许权使用费所得
D.财产转让所得
【正确答案】ACD
【答案解析】对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率。【知识点：个人所得税税率】
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