16.某企业2011年产品销售收入1300万元，材料销售收入210万元，营业外收入30万元，业务招待费开支60万元，所得税前准予扣除的业务招待费为()。
A.7.53万元
B.7.55万元
C.7.7万元
D.36万元
【正确答案】B
【答案解析】业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除额＝60×60％＝36(万元)，扣除限额＝(1300+210)×5‰＝7.55(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为7.55万元。【知识点：扣除的原则】
17.2010年1月1日，乙企业为建造一项环保工程向银行贷款1000万元，期限为2年，年利率为6%。当年12月31日，乙企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额1000万元给与乙企业年利率3%的财政贴息，共计60万元，分两次支付。2011年1月15日，第一笔财政贴息资金24万元到账。2011年6月30日，工程完工，第二笔财政贴息资金36万元到账，该工程预计使用年限10年。乙企业2011年应确认的营业外收入为（）。
A.36万元
B.60万元
C.3万元
D.0.5万元
【正确答案】C
【答案解析】乙企业2011年应确认的营业外收入＝60÷10×6/12＝3（万元）
知识点：与资产相关的政府补助
18.下列关于政府补助的说法，错误的是（）。
A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入
B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入
C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入
D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理
【正确答案】B
【答案解析】与收益相关的政府补助如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
知识点：与收益相关的政府补助
19.某企业2011年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。
A.10
B.12
C.5
D.79
【正确答案】C
【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额＝（200＋100）×25%＝75（万元），境外已纳税款扣除限额＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额＝75－20－50＝5（万元）【知识点：境外所得抵扣税额的计算】
20.下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（）。
A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易
B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定
C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务
D.企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定
【正确答案】B
【答案解析】资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。【知识点：企业重组特殊性税务处理】
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