16.下列对于包装物押金的处理，错误的有（ ）。
A、一般货物包装物押金应当在合同逾期时，才计征增值税
B、一般货物包装物押金应当在超过一年时，才计征增值税
C、酒类产品（除啤酒.黄酒）包装物押金应当在收取时计征增值税
D、酒类包装物押金收取时按规定征了增值税的，在押金退还时不退回已经缴纳的增值税
【正确答案】AB
【答案解析】本题考核包装物押金的知识点。一般货物包装物押金应当在合同逾期时计征增值税，但合同约定超过一年的，应当在超过一年时计征增值税。啤酒、黄酒包装物的押金不在收取时计征增值税。
17.下列不属于增值税征税范围的是（ ）。
A、电力公司向发电企业收取的过网费
B、寄售业代委托人销售寄售物品的业务
C、集邮商品的生产环节
D、邮政所销售邮票、首日封、邮折
【正确答案】D
【答案解析】本题考核增值税征税范围的知识点。集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。邮政部门销售集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）征营业税。
18.酒类企业销售货物时，下列选项应当作为价外费用计算增值税销项税额的有（）。
A、收取的包装物的租金收入
B、为购货企业代垫运费，运输企业将发票抬头开给销货方，所以，在收取货款时一并取得运费
C、销售白酒产品取得包装物押金
D、收取的销项税额
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核包装物押金的知识点。对于符合税法规定的代垫运费不作为价外费用处理，不征增值税，但不符合税法规定的，应当征税。酒类产品包装物押金收入应在收取时缴纳增值税和消费税。
19.下列关于消费税计税依据说法正确的是（）。
A、对生产销售达到低污染排放值的小汽车、越野车和小客车减征30%的消费税
B、通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按移送给非独立核算门市部销售额或数量计征消费税
C、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按核定最低计税价格申报纳税
D、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自税率征收消费税
【正确答案】A
【答案解析】本题考核消费税计税依据的知识点。通过非独立核算门市部销售自产应税消费品时，应按门市部对外销售额或销售数量计征消费税；已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。
20.某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元；销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取包装物租金2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。
A、7420元
B、6600元
C、7200元
D、7500元
【正确答案】D
【答案解析】本题考核消费税应纳税额计算的知识点。税法规定，每吨啤酒出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，单位税额每吨250元，在3000元以下的，每吨税额220元。包装物租金属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。
苹果啤酒的每吨出厂价＝[68000＋1000÷（1＋17%）]÷20＝3442.74（元/吨），适用消费税率是250元/吨。
苦瓜啤酒的每吨出厂价＝（30760＋2500＋2500）÷（1＋17%）÷10＝3056.41（元/吨），适用消费税率是250元/吨。
应纳消费税额＝20×250＋10×250＝7500（元）
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