21.依据企业所得税法的规定，下列关于专项用途的财政性资金的理解正确的有（）。
A、符合一定条件的可以作为不征税收入处理
B、作不征税收入处理后用于支出所形成的费用，不得税前扣除
C、作不征税收入处理后5年内未发生支出且未缴回相关部门的，继续作为不征收收入管理
D、计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在税前扣除
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核企业所得税不征税收入的知识点。选项C，作不征税收入处理后5年内未发生支出且未缴回相关部门的，应计入取得该资金第6年的应税收入总额。
22.甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料120万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税（）元。
A、400
B、850
C、350
D、550
【正确答案】D
【答案解析】本题考核印花税应纳税额计算的知识点。甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费按照加工合同贴花，辅料按照购销合同贴花。应缴纳印花税＝（120＋30）×0.03%＋20×0.05%＝0.055（万元）＝550（元）。
23.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（ ）。
A、载客汽车
B、三轮汽车
C、船舶
D、拖船
【正确答案】B
【答案解析】本题考核车船税税目的知识点。以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。
24.某铜矿2012年10月销售铜精矿4000吨（选矿比为20%），每吨不含税售价1700元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额为（ ）
A、资源税1.68万元
B、资源税2.4万元
C、增值税78万元
D、增值税115.6万元
【正确答案】BD
【答案解析】本题考核资源税应纳税额计算的知识点。应纳资源税=4000/20%×1.2=24000=2.4（万元）
应纳增值税=4000×1700×17%=1156000=115.6（万元）
25.依据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是（）。
A、国债利息收入
B、企业转让股权收入
C、金融债券利息收入
D、企业转让国债收益
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的是企业所得税免税收入的知识点。国债利息收入属于免税收入。
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