A、4
B、2.5
C、6
D、3.5
【正确答案】A
【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。应调增的应纳税所得额=18－100×14％＝4（万元）
2.2012年某小型微利企业符合减免优惠的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是3万元，假定不存在纳税调整事项，则该小型微利企业应纳的企业所得税是（ ）万元。
A、1.5
B、2.5
C、0.3
D、2
【正确答案】C
【答案解析】本题考核企业所得税税收优惠的知识点。符合条件的小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税，应纳企业所得税＝3×50%×20%＝0.3（万元）。
3.下列属于保险公司缴纳的保险保障基金不得在企业所得税税前扣除的情形有（）。
A、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的
B、人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的
C、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产4%的
D、人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产0.8%的
【正确答案】AB
【答案解析】本题考核企业所得税手续费及佣金支出的知识点。保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：
①财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。
②人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。
4.某公司2012年度实现会计利润总额50万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元（有借款合同），借用期限6个月，支付借款利息2.5万元。该公司2012年度的应纳税所得额为（）万元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
【正确答案】B
【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。银行借款年利率＝5×2÷200×100%＝5%；向本企业职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息限额＝60×5%÷12×6＝1.5（万元），实际发生借款利息2.5万元，税前只能扣除1.5万元。应纳税所得额＝50＋（2.5－1.5）＝51（万元）
5.纳税人提供的下列劳务中，按照完工进度确认收入实现的有（ ）。
A、广告制作费
B、安装费
C、服务费
D、软件费
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核企业所得税收入的知识点。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。
课程辅导：2013年注会HD高清课件全新上线 业内顶级讲师聚首助你轻松拿证
考试大纲：2013年注册会计师考试大纲专题 2013年注会各科目新旧大纲变化对比
历年真题：1997-2011年注册会计师考试(CPA)真题及答案汇总
复习计划：2013年注册会计师考试专业阶段学习计划表 综合阶段学习计划表
复习考点：《经济法》 《财务成本管理》 《公司战略与风险管理》 《会计》 《审计》
