【6·单选题】下列有关营业税税目的说法中，正确的是（ ）。
A．出租土地使用权适用“转让无形资产”税目
B．单独出租包装物，收取的租金适用“服务业——租赁业”税目
C．转让土地使用权适用“服务业——租赁业”税目
D．销售货物同时向购买方收取的包装物租金适用“服务业——租赁业”税目
【答案】B
【解析】选项A：出租土地使用权属于“服务业——租赁业”税目；选项C：转让土地使用权属于“转让无形资产”税目；选项D：销售货物时向购买方收取的包装物租金属于增值税价外费用，缴纳增值税，不缴纳营业税。
【7·单选题】根据营业税的相关规定，下列说法正确的是（ ）。
A－计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款、价外费用和代为收取的政府性基金
B．计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款、价外费用和代为收取的行政事业性收费
C．纳税人如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除
D．纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直接减除当期营业额
【答案】C
【解析】选项AB：计税营业额不包括同时符合规定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。选项D：纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳的营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
【8·计算问答题】某咨询公司6月发生咨询活动，取得咨询费收入50000元。
【答案及解析】应纳营业税＝50000×5%＝2500(元)
【9·计算问答题】某旅行社组织旅游共收取旅游费20000元，支付餐费、门票费、住宿费、交通费共计15000元。
【答案及解析】应纳营业税＝(20000－15000)×5%＝5000×5%＝250(元)
【10·计算问答题】某建筑公司自建一栋商品房后对外销售，建筑成本300万元，当地成本利润率20%，取得销售收入400万元。(无同类建筑劳务的平均价格)
【答案及解析】其应纳营业税为：
①建筑业营业税＝300×(1＋20%)÷(1－3%)×3%＝11.13
(万元)(这是CPA税法考试中营业税组价计算中最常见的业务)
②销售不动产营业税＝400×5%＝20(万元)
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