【21·单选题】某服务公司从事无船承运业务，2月向托运人收取运杂费150000元，其有效发票上注明其支付海运费100000元，报关、港杂费30000元，其当月应纳的营业税为（ ）元。
A．600
B．1000
C．2500
D．3600
【答案】B
【解析】应纳营业税＝(150000－100000－30000)×5%＝1000(元)。
【22·单选题】2013年3月某宾馆取得住宿收入50万元、餐饮收入20万元、卡拉OK收入18万元、对外零售粽子收入10万元，已知当地娱乐业营业税适用税率为20%，该宾馆当月应缴纳营业税（ ）。
A．4．4万元
B．4．9万元
C．7．1万元
D．7．6万元
【答案】C
【解析】住宿、餐饮收入按照服务业计算营业税，税率5%；卡拉0K收入按照娱乐业计算营业税，税率为给定的20%；对外零售非现场消费的粽子收入应该缴纳增值税。
应纳营业税＝(50＋20)×5%＋18×20%＝7．1(万元)。
【23·单选题】某广告经营公司某月取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（ ）。(2001年)
A．0．8万元
B．0．55万元
C．0．7万元
D．0．95万元
【答案】A
【解析】应纳营业税＝(18＋1－3)×5%＝0．8(万元)。
【24·计算问答题】某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：
(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。
(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。
(3)提供会议服务取得收入30万元。
(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华，境内无代理人)，支付费用20万元。
(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。
(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元，抵债时该房产作价500万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。
(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。
(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。
(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。
(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。
(6)计算转让房产应缴纳的营业税。(2009年)
【答案及解析】
(1)受托安排劳动力业务应缴纳的营业税＝(50－40－2)×5%＝0．4(万元)
营业额中需扣除代用工单位转付给劳动力的工资、社保费和住房公积金。
(2)提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税＝40×5%＝2(万元)
(3)提供会议服务应缴纳的营业税＝30×5%＝1．5(万元)
(4)接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税＝20×5%＝1(万元)
境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。
(5)收取的资金占用费应缴纳的营业税＝10×5%＝0．5(万元)
(6)转让房产应缴纳的营业税＝(800－500)×5%＝15(万元)。
【25·单选题】某企业2月转让一项自创商标的所有权，成本200万元，取得转让收入500万元；另转让一块抵债得来的土地使用权，抵债时作价400万元，现以450万元转让，该企业上述活动应纳营业税（ ）万元。
A．47．5
B．37．5
C．27．5
D．17．5
【答案】C
【解析】转让商标权应全额计算缴纳营业税；转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额，计算缴纳营业税。应纳营业税＝(500＋450－400)×5%＝27．5(万元)。
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