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2013年注册会计师考试《税法》第四章练习题及答案

来源:233网校 2013年5月28日

  【36·单选题】下列各项中,应征收营业税的是(  )。
  A.保险公司取得的追偿款
  B.对军队空余房产租赁收入
  C.金融机构的出纳长款收入
  D.转让高速公路收费权取得的收入
  【答案】D
  【解析】转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。【37·多选题】以下按照3%税率征收营业税的项目有(  )。
  A.高速公路通行费收入
  B.转让动漫版权交易的收入
  C.美术馆举办文化活动的门票收入
  D.农商行的金融保险收入
  【答案】ABD
  【解析】ABD选项都减按3%税率征收营业税;C选项采用的是免税政策。
  【38·多选题】根据现行营业税法律制度的规定,下列各项不属于在境内提供条例规定的劳务,不征收营业税的有(  )。
  A.境外企业在境外向境内企业提供复印服务
  B.境外酒店在境外向境内个人提供住宿饮食服务
  C.境外美术馆在境外向境内单位提供书画展览劳务
  D.境外电视台向境内单位提供播映劳务
  【答案】ABC
  【解析】对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映),娱乐业,服务业中的旅店业、饮食业、仓储业,以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务,不征收营业税。所以ABC属于不征收营业税的范同;D选项:播映劳务的接受方在境内,应缴纳营业税。
  【39·单选题】单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为(  )。(2001年)
  A.将不动产交付对方使用的当天
  B.不动产所有权转移的当天
  C.签订不动产赠与文书的当天
  D.承受不动产人缴纳契税的当天
  【答案】B
  【解析】单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税,其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
  【40·多选题】下列单位中,营业税纳税期限为1个季度的有(  )。
  A.信用社
  B.信托投资公司
  C.涉外企业
  D.外国企业常驻代表机构
  【答案】ABD
  【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为1个季度。涉外企业与外国企业常驻代表机构不是等同概念。
  【41·多选题】下列各项符合营业税暂行条例及其实施细则有关纳税地点规定的有(  )。
  A.纳税人转让土地使用权,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
  B.纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
  C.纳税人销售不动产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
  D.纳税人提供应税劳务,一般情况下,应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税
  【答案】BD
  【解析】AC选项应分别向土地、不动产所在地主管税务机关申报纳税;BD选项符合规定。
  【42·单选题】下列各项中,关于营业税纳税地点表述正确的是(  )。
  A.单位出租设备应向设备使用地主管税务机关申报纳税
  B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税
  C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
  D.在中华人民共和国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的,其营业税纳税地点为劳务发生地
  【答案】C
  【解析】选项A:应向出租设备单位机构所在地主管税务机关申报纳税;选项B:应向分公司所在地主管税务机关申报纳税;选项D:营业税纳税地点为单位机构所在地。

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