【31·多选题】以下关于兼营行为的税务处理正确的有（ ）。
A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算销售额和营业额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税
B．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是以缴纳营业税为主的企业，全部收入都缴纳营业税
C．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算销售额和营业额的，全部收入均缴纳营业税
D．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算销售额和营业额的，由主管税务机关核定其咨询行为的营业额
【答案】AD
【解析】纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为的营业额。
【32·计算问答题】地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2月发生经营业务如下：
(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包金额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的1/3分包给某安装公司(具备安装资质)，分包合同汜载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。
(2)工程所用的建筑、装饰材料6000万元(含增值税)中，4000万元由建筑公司以自产货物提供，2000万元由安装公司以自产货物提供。
(3)建筑：[程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证并当月可以抵扣，支付相关的运输费用30万元有合法票据。
(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，不考虑地方教育附加)
要求：按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税及相应的城市维护建设税、教育费附加；
(2)计算安装公司应缴纳的营业税及相应的城市维护建设税、教育费附加；
(3)计算建筑工程公司应缴纳的增值税及相应的城市维护建设税、教育费附加。
【答案及解析】
(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加为：
(9000－4000－3000)×3%×(1＋5%＋3%)＝64．8(万元)
(2)安装公司应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加为：
(9000×1/3－2000)×3%×(1＋5%＋3%)＝32．4(万元)
(3)建筑工程公司应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加为：
[4000÷(1＋17%)×17%－(236＋30×7%)]×(1＋5%＋3%)＝370．55(万元)。
【相关链接】上述兼营和混合销售的税务处理原则与增值税的规定是一致的。特别要注意应纳税额的计算。
【33·多选题】以下关于营业税起征点的表述错误的有（ ）。
A．营业税对单位和个人规定了起征点
B．营业税法只对个人规定了起征点
C．没有达到起征点的，不征税；达到或超过起征点的，就超过部分计税
D．没有达到起征点的，不征税；达到或超过起征点的，全部营业额计税
【答案】AC
【解析】营业税法律制度仅对个人规定了起征点，没有达到起征点的，不征税；达到或超过起征点的，全部营业额计税。
【34·单选题】按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的是（ ）。
A．科研单位从事技术咨询、技术培训业务
B．从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务
C．残疾人福利企业为社会提供的劳务
D．公园、动(植)、物园的门票收入
【答案】B
【解析】选项A：单独提供的技术咨询和技术培训业务没有免税规定，只有与自然科学领域的技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务才涉及免税问题；选项C：残疾人福利企业为社会提供的劳务没有免税规定，只有残疾人个人为社会提供的劳务才有免税规定；选项D：公园、动(植)物园的门票收入在条例中没有免税规定，只规定纪念馆、博物馆、文物保护单位、文化馆、美术馆等举办文化活动的门票收入以及宗教场所举办文化宗教活动的门票收入免税。
【35·单选题】保险公司取得的下列收入，应征营业税的是（ ）。(2010年)
A．出纳长款收入
B．保险追偿款收入
C．财产保险费收入
D．出口信用保险收入
【答案】C
【解析】选项A：出纳长款收入不属于营业税的征税范围；选项B：保险企业取得的追偿款不征收营业税；选项D：中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。
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