【16·单选题】2012年7月某盐场发生下列业务：生产液体盐58万吨，当月销售43万吨；以外购的液体盐10万吨加工生产固体盐7万吨，当月全部对外销售；以自产的液体盐5万吨加工生产固体盐3．6万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：液体盐2元/吨，固体盐25元/吨。2012年7月该企业应纳资源税()万元。
A．276．50
B．271．00
C．344．00
D．394．O0
【答案】B
【解析】纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
该企业应纳资源税=43×2+(7×25-2×10)+3．6×25×1/3=271(万元)。
【17·单选题】关于资源税申报与缴纳的说法，正确的是()。
A．跨省开采的，其下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳
B．扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳
C．纳税人应纳的资源税，一般应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳
D．纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定
【答案】C
【解析】选项A：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、A负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。选项B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。选项D：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。
【18·单选题】2012年初，A省甲铜矿兼并了B省乙铜矿，并将其作为下属雅独立核算生产单位。2012年11月，甲铜矿共计销售精矿10万吨，选矿比为20%，其中60%为乙铜矿移送，已知铜矿资源税原矿单位税额10元/吨。甲铜矿当月在A省应缴纳资源税()。
A．40万元
B．100万元
C．200万元
D．500万元【答案】C
【解析】本题有两个考点：一是跨省开采应税资源的其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，应税资源应在开采地纳税。二是选矿比在计算中的使用。甲铜矿当月在A省应纳的资源税=10×(1-60%)÷20%×10=200(万元)。
【19·单选题】甲省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在乙省。2012年该企业开采原煤340万吨(其中含乙省生产单位开采的60万吨)，当年销售原煤300万吨(其中禽乙省生产单位开采的50万吨)。已知原煤资源税每吨单位税额4元，2012年该企业在甲省缴纳的资源税为()万元。
A．1000
B．1120
C．1200
D．1360
【答案】A
【解析】本题有两个考点：一是从量计征资源税计税依据为销售数量或自用数量，而非开采数量；二是纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。故该企业在甲省应缴纳的资源税=(300-50)×4=1000(万元)。
【20·单选题】下列各项中，应当征收土地增值税的是()。(2006年)
A．公司与公司之间互换房产
B．房地产开发公司为客户代建房产
C．兼并企业从被兼并企业取得房产
D．双方合作建房后按比例分配自用房产
【答案】A
【解析】选项A应当征收土地增值税；选项B不属于地增值税的征税范围；选项CD暂免征收土地增值税。
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