四、综合题
1．【答案及解析】
(1)该企业当月进1：1应纳的关税
有商业价值的货样手表应纳关税=4000×8×30%=32000×30%=9600(元)
进口设备应纳关税=(1000000+20000)×(1+3‰)×10%=1023060×10%：102306(元)
合计应纳进口关税=9600+102306=111906(元)(2)该企业当月进口应纳的消费税
有商业价值的货样手表每只不含税计税价格超过10000元，应纳的消费税
=4000×8×(1+30%)÷(1—20%)x20%=52000×20%=10400(元)(3)该企业当月进1：1应纳的增值税
手表应纳增值税=52000×17%=8840(元)
设备应纳增值税=(1023060+102306)×17%：191312．22(元)合计进t=1环节应纳增值税=8840+191312．22：200152．22(元)
(4)该企业当月可抵扣的进项税=200152．22+(340000+10000x7%)×(1—10%)+5100×(1—10%)一25000×60%×17%+2300=511122．22(元)
(5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税200000/(1+4%)×4%/2=3846．15(元)(6)该企业当月销售产品的增值税销项税
业务(3)：以市场价购人的帐篷赠送灾区应计算增值税的销项税=30000×90%×17%=4590(元)
业务(4)：12800x7/1．17×17%+200000×17%+1638000/20000×(20000+2000)/1．17×17%=13018．8+34000+261800=308818．8(元)
业务(5)：(12800/1．17+200000/500)×10×17%=19278．29(元)业务(6)：150000/1．17×17%=21794．87(元)
业务(7)：1000000×(1+10%)×17%=187000(元)
合计=4590+308818．8+19278．29+21794．87+187000=541481．96(元)(7)该企业当月应纳的增值税
541481．96+3846．15—511122．22=34205．89(元)(8)该企业当月代收代缴的消费税为0。
(9)该企业应纳的消费税
[12800/(1+17%)×7+12800/(1+17%)×10+200000÷500×101×20%：37996．58(元)。
2．【答案及解析】
(1)应缴纳房产税=12×3×12%=4．32(万元)
(2)应缴纳印花税=9600×O．5%o+12x10×1%o=4．8+0．12：4．92(万元)房产税按照实际租赁计算；印花税按照合同约定的金额计算。
(3)2012年该公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加合计数为520．34万元应缴纳的营业税=9600×5%+12×5%×3=481，8(万元)
应缴纳的城建税和教育费附加=481．8×(5%+3%)：38．54(万元)(4)取得土地使用权支付的金额为2400万元
开发成本2600万元
开发费用=(2400+2600)×5%+175=425(万元)
违约罚息在计算土地增值税时不得作为费用扣除，但是计算企业所得税时可以扣除。
扣除项目合计=2400+2600+425+9600×5%×(1+5%+3%)+(2400+2600)×20%=6943．4(万元)
【注意】题目给定的管理费用中不含印花税，房地产企业的印花税在计算土地增值额时不能单独扣除，应随管理费用按照规定的比例限度以内计算扣除。
(5)销售收入合计9600万元
增值额=9600—6943．4=2656．6(万元)
增值率=2656．6/6943．I4×100%=38．26%，适用30%的税率。应纳土地增值税=2656．6×30%=796．98(万元)
(6)企业所得税应纳税所得额的扣除项目金额共计
2400+2600+600+820+180+796．98+4．32+4．92+481．8+38．54：7926．56(万元)
企业的违约罚息不得在土地增值税前扣除，但可以在企业所得税前扣除；房地产企业的印花税在计算土地增值税时随管理费用扣除但不能单独扣除，印花税在计算企业所得税时随管理费用扣除。
(7)2012年度应缴纳企业所得税=(9600+12×3—7926．56)×25%：427．36(万元)。
