三、计算问答题
1．【答案及解析】
(1)方案一：应纳增值税=650×17%一78．2=32．3(万元)
应纳消费税=650×5%一460×5%=9．5(万元)
应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(32．3+9．5)×(7%+3%+2%)=5．02(万元)
(2)方案二：
应纳增值税=650×17%一(45．5+30×17%)=59．9(万元)
丙代收代缴消费税=(350+30)÷(1—5%)×5%=20(万元)
丙代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加=20×(5%+3%+2%)：2(万元)甲应纳消费税=650×5%一20=12．5(万元)
甲应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(59．9+12．5)×(7%+3%+2%)：8．69(万元)
(3)方案一毛利润额=650—460—50—9．5—5．02=125．48(万元)
方案二毛利润额=650—350—30—60—20—12．5—2—8．69=166．81(万元)
由于方案二的毛利润额高于方案一，在其他因素一定的情况下，可多获收益，建议甲地板企业选择方案二。
2．【答案及解析】
(1)该金融机构应缴纳的营业税：
(33+0．8—30)×5%+(200+90+10)×5%=0．19+15=15．19(万元)
(2)C企业应缴纳的营业税：500×5%=25(万元)
(3)D广告公司应缴纳的营业税：
(380—300)×5%=4(万元)不能减除广告制作费；只能减除广告发布费。
(4)该金融机构应缴纳的增值税：
150/(1+17%)×17%=21．79(万元)。
3．【答案及解析】
(1)应纳资源税=(4000+1000)×4=20000(元)
这里注意资源税计税依据是开采应税资源直接销售的4000吨和开采应税资源自用(包括连续生产)的1000吨之和。
煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
(2)当月可抵扣的增值税进项税=17000+9860+(500+1500)×7%+1200；28200(元)
(3)该企业销售原煤的增值税销项税=400000×17%=68000(元)煤炭适用17%的增值税税率。
(4)该企业销售居民用蜂窝煤的增值税销项税：200000÷(1+13%)×13%=23008．85(元)居民用煤炭制品适用13%的低税率。
(5)该企业销售天然气的增值税销项税：150000÷(1+13%)×13%=17256．64(元)天然气适用13%的低税率。
(6)该企业当月应纳增值税
销售自己使用过的机器增值税的销项税=16000÷(1+17%)×17%=2324．79(元)应纳增值税：68000+23008．85+17256．64+2324．79—28200=82390．28(元)。
4．【答案及解析】
(1)工资应纳个人所得税=(30000—3500)×25%一1005=5620(元)
(2)雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。
年终奖平均各月：(50000+3000)÷12=4416．67(元)，适用税率10%，速算扣除数105元。
应缴纳的个人所得税=53000×10%一105=5195(元)
李某年终奖奖金应缴纳的个人所得税=5195—3000=2195(元)
(3)提供专有技术应纳个人所得税=40000×(1—20%)×20%=6400(元)
【提示】特许权使用费所得没有加征或减征的规定，其应纳税所得额虽然超过了20000元，但不适用畸高收入加成征收的方法。
(4)稿酬所得应纳个人所得税：(18000+2000)×(1—20%)×20%×(1—30%)=2240(元)
(5)个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费收入按劳务报酬所得项目征收个人所得税。
应纳税所得额=[(50000—7000)×(1—20%)]/68%=50588．24(元)应纳税额=50588．24×40%一7000=13235．29(元)
(6)上市公司股息红利应纳个人所得税=20000×25%×20%=1000(元)
(7)版权收入不同于稿酬所得，应属于特许权使用费所得的范畴；在法国版权收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下：
应纳税所得额=20000×8×(1—20%)=128000(元)应纳个人所得税=128000×20%=25600(元)
因为在法国缴纳的23000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额25600元，所以，在法国缴纳的个人所得税23000元可全额抵减，并需在我国补缴个人所得税税款=25600—23000=2600(元)。
