一、单项选择题
1．【答案】A
【解析】我国现行税法体系由税收实体法体系和税收程序法体系两部分构成，所以A选项错误。
2．【答案】C
【解析】计算过程：增值税应纳税额=68000×17%一1346—200×7%：10200(元)
实际税负=10200÷68000×100%=15%
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。
3%税负=68000×3%=2040(元)
即征即退税额=10200—2040=8160(元)。
3．【答案】C
【解析】销售自己使用过的小汽车减按2%征收率计税；销售货物和自用过的包装纸箱按照法定征收率计税；外购涂料用于非增值税应税项目不必缴纳增值税。该企业上述业务应缴纳增值税=(8755+824)÷(1+3%)×3%+59740÷(1+3%)×2%：279+1160=1439(元)。
4．【答案】A
【解析】60%用于连续加工卷烟，移送过程不缴纳消费税；10%按照3．6万元平价销售给职工，没有超过乙企业代收代缴消费税的计税价格，不需要缴纳消费税；25%以不含税价格12万元转让给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=12×30%一36×25%x30%：0．9(万元)；另有5%因管理不善发生毁损，增值税需要做进项税额转出，但消费税不做处理。
5．【答案】C
【解析】应纳营业税=[7200／18000×(18000+3000)一18000／90000×(18000+3000)]×5%+500×5%=210+25=235(万元)。
6．【答案】C
【解析】ABD选项行为不属于营业税的征税范围。
7．【答案】B
【解析】由受托方代收代缴、代扣代缴“三税”的，应按受托方所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税，所以B选项错误；ACD符合税法规定。
8．【答案】D
【解析】该批化妆品的关税完税价格=(20+2．4)×(1+3%。)=22．47(万元)，故选项A错误；纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司自20日至31日滞纳12天，故选项B错误；该公司应缴纳关税：(20+2．4)
×(1+as)x40%：8．99(万元)，选项C错误；该公司应缴纳进IE1消费税=(20+2．4)×(1+3‰)×(1+40%)÷(1—30%)×30%=13．48(万元)；该公司应缴纳进口增值税=(20+2．4)×(1+3‰)X(1+40%)÷(1—30%)×17%=7•64(万元)，应缴纳进I=1环节税金=8．99+13．48+7．64=30．11(万元)。
9．【答案】D
【解析】选项A应按原征税日期的税率征税；选项B应首先按其原运输工具申报进I=1日期所实施的税率征税，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项C按照申报正式进口之日实施的税率征税。
10．【答案】B
【解析】本题目有三个考点：一是资源税的征收是按照销售量而不是开采量；二是不同税率的资源税应税产品销售，未分别核算的，从高适用税率；三是销售原矿移送人选的精矿要用选矿比推算原矿数量来计算资源税。应纳资源税=300×10+40÷20%×2=3400(万元)。
11．【答案】A
【解析】选项A应当征收土地增值税；选项8不属于土地增值税的征税范围；选项CD暂免征收土地增值税。
12．【答案】A
【解析】本题目有三个考点：一是政府机关自用土地免征土地使用税，会计师事务所使用土地应缴纳土地使用税。二是城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占地面积而不是房产建筑面积；三是征免税单位共用高层建筑，按照占用建筑面积比例来分摊占地面积计税。会计师事务所与政府机关共应纳城镇土地使用税=5000×(10—7)／10×5=7500(元)。
13．【答案】A
【解析】该企业2013年应缴纳的城镇土地使用税=9000×12×50%+1000×12=54000+12000=66000(元)。
14．【答案】A
【解析】拆迁居民新置住房，购房价款超过拆迁补偿款的部分应缴纳契税。甲应纳契税=(70—50)X1%=2000(元)。
15．【答案】A
【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税，选项B不正确。免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税，选项C不正确。纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准1临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，选项D不正确。
16．【答案】C
【解析】车辆整备质量尾数超过0．5吨的按照1吨计算。实际应缴纳车船税=10x96／12×8=640(元)。
17．【答案】B
【解析】回国服务的留学人员用现汇购买的1辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税，2年后转让，免税条件消失，则应按同类型新车最低计税价格的一定比例确定计税价格征税。应纳车辆购置税=180000×(1—2／10)×100%×10%=14400(元)。
18．【答案】A
【解析】选项B：多贴的印花税票不得申请退税，也不可以抵用；选项C：采用按期汇总缴纳印花税的，一年内不得改变缴纳方式；选项D：一份凭证印花税应纳税额超过500元，应采用“汇贴”办法完税。
19．【答案】D
【解析】福利部门的非常规用工的工资属于福利费支出。
20．【答案】C
【解析】企业2009年的亏损的5年抵亏的最后期限本应在2014年，但是由于企业搬迁停止生产经营无所得，从搬迁年度的次年(即2013年)起，至搬迁完成年度前一年度(即2014年)止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。其亏损弥补年度是：2010年、2011年、2012年、2015年、2016年，则其2009年的亏损的最后一个弥补年度是2016年。
21．【答案】C
【解析】选项A：扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴；选项B：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税；选项D：个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得”，应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。
22．【答案】C
【解析】2013年1月1日以后，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限超过1年的，暂减按25%计人应纳税所得额(税负为5%)。上市公司应扣缴个人所得税=3000×25%X20%=150(元)。
23。【答案】C
【解析】“简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。
24．【答案】C
【解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15E1内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业缴纳罚款时总共应支付金额=5000×[(31—15+5)×3%+1]=8150(元)。
